ابلاغ مقررات مربوط به احکام بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور

با توجه به احکام بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، مقرر مي دارد:
 -1سقف معافيت مالياتي موضوع ماده 84 قانون ماليات‌هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/04/31 در سال 1402، مبلغ يک ميليارد و دويست ميليون (1,200,000,000) ريال است.

 -2مجموع درآمد اشخاص حقيقي که تحت عناويني از قبيل حقوق و مزايا (به استثناي عيدي و کارانه اعضاي هيأت علمي باليني تمام وقت جغرافيايي و پزشکان متخصص باليني تمام وقت جغرافيايي)، مقرري يا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق‌العاده‌ها، اضافه کار، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق‌التدريس، حق‌التحقيق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر يا غيرمستمر که به صورت نقدي و غيرنقدي، از يک يا چند منبع، در بخش دولتي و يا غير دولتي تحصيل مي‌نمايند، چه از کارفرماي اصلي و يا غيراصلي (موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون ماليات‌هاي مستقيم) باشد، پس از کسر بخشودگي، معافيت­ و ساير مشوق‌هاي مقرر در قانون ماليات‌هاي مستقيم و ساير قوانين (از جمله ماده 56 قانون جامع خدمات‌رساني به ايثارگران مصوب 1386/04/03، ماده 25 قانون حمايت از معلولان مصوب 1396/12/20) به نرخ هاي زير مشمول ماليات، مي باشد:
-2-1نسبت به مازاد يک ميليارد و دويست ميليون (1,200,000,000) ريال تا يک ميليارد و ششصد و هشتاد ميليون (1,680,000,000) ريال، ده درصد (10%)
 -2-2نسبت به مازاد يک ميليارد و ششصد و هشتاد ميليون (1,680,000,000) ريال تا دو ميليارد و هفتصد و شصت ميليون (2,760,000,000) ريال، پانزده درصد (15%)
 -2-3نسبت به مازاد دو ميليارد و هفتصد و شصت ميليون (2,760,000,000) ريال تا چهار ميليارد و هشتاد ميليون (4,080,000,000) ريال، بيست درصد (20%)
 -2-4نسبت به مازاد چهار ميليارد و هشتاد ميليون (4,080,000,000) ريال به بالا، سي درصد (30%).

4- پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف‌اند، طبق قوانین و مقررات و با احتساب پرداختی سایر اشخاص به حقوق‌بگیر مورد نظر، مالیات متعلق را محاسبه، کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست مشخصات حقوق‌بگیران، پرداخت نمایند. پس از دریافت سیستمی فهرست مذکور، سازمان امور مالیاتی کشور، میزان مالیات متعلق به هر حقوق بگیر را مطابق قوانین و مقررات و با لحاظ مجموع حقوق دریافتی آنان و بر اساس میزان حقوق دریافتی از سایر کارفرمایان تا آن زمان، محاسبه و در صورتی که مالیات متعلق به هر حقوق‌بگیر، کمتر محاسبه و پرداخت شده باشد، میزان مابه‌التفاوت مالیات هر حقوق‌بگیر را به صورت سیستمی به پرداخت‌کننده حقوق، اعلام می‌نماید. چنانچه کارفرما ظرف مهلت ده روز از تاریخ اعلام سیستمی، بدهی مالیاتی را از طریق سامانه، پرداخت و درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را به صورت سیستمی ارائه نمایند، جرایم متعلق از این بابت با رعایت ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم، بخشوده می‌شود. در مواردی که کارفرما در موعد مقرر مابه‌التفاوت مالیات اعلامی توسط سیستم را نپردازد، بر اساس نرخ مالیاتی متناظر نسبت به مطالبه مالیات متعلق و جرایم مربوطه اقدام خواهد شد.

5- چنانچه در رسیدگی‌های اداره امور مالیاتی مشخص شود، کارفرما به تکالیف مقرر خود در راستای ارسال فهرست وفق ماده 86 قانون یاد شده عمل ننموده یا درآمد حقوق هر یک از کارکنان را کمتر از میزان واقعی ابراز نموده است، مابه‌التفاوت مالیات مذکور با توجه به مجموع درآمد حقوق حقوق‌بگیر و بر اساس بالاترین نرخ متعلق به آن، تعیین می‌شود.

6- درآمد عیدی حقوق‌بگیران، پس از اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند 10 ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم و با ملحوظ نظر قرار دادن مجموع درآمد حقوق اشخاص مذکور، مشمول نرخ‌های ماده 85 قانون اخیرالذکر خواهد بود.

7- نرخ مالیات بر درآمد کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی با توجه به مجموع درآمد حقوق اشخاص مزبور، بر اساس نرخ های موضوع ماده 85 قانون مالیات‌های مستقیم، خواهد بود. حکم اخیر قابل تسری به سایر درآمدهای اشخاص موصوف نخواهد بود.

8- کلیه پرداخت‌ها به افراد در قبال ارائه خدمت در دستگاه‌ها (اعم از بخش­ دولتی و یا غیر دولتی) تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق‌الزحمه، حق نظارت، حق‌التالیف و پاداش شورای حل اختلاف، مشمول حکم بند (و) تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، می‌باشند.

9- با عنایت به حکم بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/07/24)، به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال 1400 به بعد متولد شده اند، علاوه بر معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم، به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد (15%) افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور می شوند.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور