الگوی توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال 1384 مشاغل موضوع بندهای (الف)، (ب) و (ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم

در اجرای ماده 158 و هم چنین اختیارات حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات های مستقیم و پیرو دستورالعمل شماره 232/8/19/14/ م مورخ 1385/02/04 در خصوص انجام توافق با اتحادیه ها برای تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل بند (ج) موضوع ماده 95ق.م.م. و به منظور توسعه و ترویج فرهنگ مالیات و جلب مشارکت اعتماد هر چه بیشتر صاحبان محترم مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی، لازم است ادارات کل امور مالیاتی با رعایت موارد ذیل نسبت به انجام توافق و تفاهم برای عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل موضوع بند های (الف)، (ب) و (ج) ماده 95ق.م.م. حسب مورد اقدام نمایند.
الف: مشمولان بند ج قانون 95ق.م.م. (در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م.)
1- شرایط مقرر در دستورالعمل صدر الاشاره از قبیل حداکثر زمان انجام توافق، نحوه قطعیت پرونده و تعیین مبنای افزایش برای پرونده هایی که مالیات عملکرد سال 83 آن ها قطعی یا رسیدگی نشده و یا برای مدتی از سال محاسبه شده است، رعایت گردد.
2- تسلیم اظهارنامه مالیاتی از سوی اعضای اتحادیه ها در موعد مقرر در قانون مالیات های مستقیم برای توافق الزامی است.
3- مؤدیانی که مالیات ابرازی آن ها طبق اظهارنامه عملکرد 1384 حداقل به میزان درصدهای مورد توافق و تفاهم با اتحادیه ها نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1383 آنان با رعایت شرایط مقرر در بند (7) دستورالعمل صدرالاشاره افزایش داشته باشند مشمول توافق قرار می گیرند.
4- اظهارنامه مؤدیانی که مطابق شرایط مورد توافق تسلیم شده باشند مورد قبول سازمان امور مالیاتی بوده و قطعی تلقی می گردند.
5- مدیران کل امور مالیاتی استان ها و تهران می توانند مالیات حداکثر سه درصد از اعضاء مشمول توافق و تفاهم هر اتحادیه را که در عملکرد سال 1384 نسبت به عملکرد سال 1383 با توجه به شرایط خاص و با ارائه و اسناد مدارک مثبته، از درآمد کمتری برخوردار بوده اند را با رعایت تبصره های ذیل از میزان توافق سال جاری تعیین نمایند.
تبصره 1- برخورداری از تسهیلات موضوع مفاد بند (5) منوط به درخواست کتبی مؤدی و ارائه اسناد مدارک به اتحادیه صنف مربوط می باشد.
تبصره 2- اتحادیه صنف مربوط مکلف است در صورت تائید حداکثر تا تاریخ 1385/05/31 فهرست مؤدیان فوق الذکر را به انضمام ارائه شده به اداره کل امور مالیات های مربوط تسلیم نمایند.
تبصره 3- در شهر تهران هر اتحادیه می بایستی به نسبت تعداد اظهارنامه های تسلیمی مشمول توافق و تفاهم در هر اداره کل امور مالیاتی به صورت مجزاء اقدام به معرفی مشمولین موضوع بند 5 نمایند. (که مجموعاً از سه درصد اظهارنامه های تسلیمی مشمولی توافق و تفاهم بیشتر نخواهد شد.)
6- چنانچه با توجه به شرایط اقلیمی و اقتصادی اجرای موارد یاد شده مقدور نباشد، مدیران کل امور مالیاتی می توانند مراتب را کتباً با مستندات و پیشنهادات لازم به دفتر اینجانب اعلام نمایند، تا تصمیم مقتضی اتخاذ گردد.
7- هر گاه اسناد و مدارک مثبته ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف درآمد مشمول (پس از کسر معافیت) مالیات به میزان بیش از 15% درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) مورد توافق باشد پرونده مالیاتی مؤدی مورد نظر خارج از روابط این توافق و تفاهم رسیدگی و نسبت به مطالبه مالیات متعلق با رعایت مهلت مقرر قانون اقدام خواهد شد. (مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات توافق کمتر از 200،000 ریال نباشد.)
8- اداره کل امور مالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را جهت شناسائی درآمد واقعی مؤدیان بر حسب اسناد و مدارک مثبته به کار گیرند.

ب: مشمولان بند الف و ب ماده 95 ق.م.م. (در اجرای ماده 158ق.م.م.)
1- شرایط مندرج در بندهای 1، 2، 3، 6، 7 و 8 قسمت الف این دستورالعمل برای صاحبان مشاغل بند های (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م. در تفاهم منظور گردد.
2- مؤدیان ردیف های (1) الی (4)، (6)، (7) و (12) موضوع بند الف ماده 96ق.م.م. مشمول طرح تفاهم و خود اظهاری نخواهند بود و پرونده آن ها مورد رسیدگی قرار گیرد.
3- تعداد و چگونگی انتخاب نمونه اظهارنامه ها برای رسیدگی، بر اساس شاخص هایی خواهد بود که متعاقباً پس از اتمام موعد مقرر تسلیم اظهارنامه،حداکثر تا آخر مرداد ماه توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام خواهد شد.
4- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مندرج در این الگو توافق و تفاهم بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده اند قطعی تلقی می گردد.

ج: سایر توضیحات
1- مؤدیان موضوع بند (ج) ماده 95 ق.م.م. که اتحادیه های آن ها در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات های مستقیم با ادارات امور مالیاتی توافق ننموده اند و یا فاقد اتحادیه می باشند، در صورت رعایت شرایط مقرر در بند (ب) این دستورالعمل مشمول خوداظهاری و تفاهم خواهند بود.
2- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (5) قسمت (ب) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م. خواهند بود.
3- مدیران کل امور مالیاتی مکلفند تمامی مساعی خود در جهت جلب مشارکت اتحادیه ها و مجامع و مؤدیان به کار گیرند و راهنمایی های لازم جهت تکمیل فرم های اظهارنامه مالیاتی را به عمل آورند.
4- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری و یا در طرح توافق و تفاهم قرار نگرفته اند حداکثر تا تاریخ 1385/08/30 رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد.
5- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند توافقات و تفاهمات انجام شده را جهت موافقت نهایی به دفتر اینجانب ارسال نمایند.