0 بازدید بازگشت
- مورخ:
- 1395/05/18
- شماره:
- 58555/ت53122هـ
- نوع:
- سایر قوانین و مقررات
- وضعیت
- معتبر
خلاصه مقرره
کل مصوبه هيئت وزيران در جلسه 10 /5 /1395 به پيشنهاد شماره 25212 /1927 /200 مورخ 18 /2 /1395 وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد اصل يكصد و سي و هشتم قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران تصويب كرد: آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 1380- موضوع تصويب نامه…
کل مصوبه
هيئت وزيران در جلسه 10 /5 /1395 به پيشنهاد شماره 25212 /1927 /200 مورخ 18 /2 /1395 وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد اصل يكصد و سي و هشتم قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران تصويب كرد:
آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 1380- موضوع تصويب نامه شماره 53456 /ت 27257هـ مورخ 7 /12 /1381 و اصلاحيه هاي بعدي آن موضوع تصويب نامه هاي شماره 176766 /ت 41292هـ مورخ 9 /8 /1389، شماره 242895 /ت48524هـ مورخ 8 /12 /1391 و شماره 62400 /ت50217هـ مورخ 4 /6 /1393به شرح زير اصلاح مي شود:
1- در عنوان فصول دوم تا دهم آيين نامه مذكور، واژه "معافيت" به عبارت "ماليات به نرخ صفر" اصلاح مي شود.
2- در ماده (1)، عبارت "معافيت مالياتي موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم صرفاً در مورد بقاع موصوف كه فهرست آنها توسط سازمان اوقاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي شود، جاري خواهد بود." به عبارت "بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مطابق فهرستي است كه توسط سازمان اوقاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي شود." و عبارت "سازمان ياد شده" به عبارت "سازمان اوقاف و امور خيريه" اصلاح مي شود.
3- در ماده (2)، عبارت "از پرداخت ماليات معاف" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر" اصلاح مي شود.
4- در تبصره (1) ماده (2)، عبارت "معافيت مالياتي مزبور براي هر سال" به عبارت "نرخ صفر براي محاسبه ماليات" اصلاح و عبارت "در سال مربوط" پس از عبارت "علوم اسلامي" اضافه مي شود.
5- تبصره (2) ماده (2) به شرح زير اصلاح مي گردد:
"تبصره 2- استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس ياد شده منوط به رعايت مقررات فصل پنجم اين آيين نامه خواهد بود."
6- در ماده (3)، عبارت "از پرداخت ماليات معاف" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر" اصلاح مي شود.
7- در ماده (4) آيين نامه، عبارت "از پرداخت ماليات معاف" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر" اصلاح و عبارت "(بنياد توسعه و عمران موقوفات كشور)" پس از عبارت "صندوق عمران موقوفات كشور" و واژه "براي" پس از عبارت "مشروط بر اينكه" اضافه مي شود.
8- در ماده (5)، عبارت "از پرداخت ماليات معاف است" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر مي گردد" اصلاح مي شود.
9- در بند (ب) ماده (5)، عبارت "اصلاحي- مصوب 27 /11 /1380- قانون ماليات هاي مستقيم" حذف و چهار تبصره به عنوان تبصره هاي (1)، (2)، (4) و (5) به شرح زير به اين ماده اضافه و تبصره قبلي به عنوان تبصره (3) تلقي و در تبصره مذكور واژه "معافيت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح مي شود:
تبصره 1- ادارات اوقاف و امور خيريه مي توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الكترونيكي و يا از طريق لوح فشرده، به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور مشخص مي كند، ارايه نمايند. مفاصا حساب هايي كه به اين طريق دريافت مي شوند، در حكم اظهارنامه مالياتي مي باشند.
تبصره 2- شعب تحقيق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مكلفند در صورت درخواست ادارات امور مالياتي، صورت ريز درآمد و هزينه موقوفاتي را كه براي آن ها مفاصا حساب صادر نموده اند، ظرف يك ماه به اداره امور مالياتي ارايه نمايند.
تبصره 4- آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذكور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانوي مالياتهاي مستقيم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه صرف اموري غير از امور مذكور در اين ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانوني مربوط، مشمول ماليات خواهد بود.
تبصره 5- آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده، بدون تعلق ماليات، به سال مالي بعد منتقل خواهد شد.
10- در ماده (6)، واژه "معافيت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح مي شود.
11- در بند (ب) ماده (6)، واژه "مصارف" به واژه "مصرف" اصلاح و پس از عبارت "بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 27 /11 /1380-" عبارت "و اصلاحيه بعدي آن" اضافه مي شود.
12- متون زير به عنوان تبصره هاي (1) و (2) به ماده (6) الحاق مي شود:
تبصره 1- كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده باشد بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل مي شود.
تبصره 2- آن قسمت از كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه صرف اموري غير از امور مذكور در بند (ح) ماده ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم شود، در رسيدگي به عملكرد سالي كه در آن سال به مصرف رسيده است، به درآمد مشمول ماليات، اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار مي گيرد.
13- در بند (الف) ماده (7)، عبارت "ادارات امور مالياتي" به عبارت "ادارات كل امور مالياتي" اصلاح مي شود.
14- در بند (پ) ماده (7)، پس از عبارت "- مصوب 27 /11 /1380 –" عبارت "و اصلاحيه بعدي آن" اضافه مي شود.
15- در ماده (9)، عبارت "چهار ماه بعد از پايان" به عبارت "پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي"، واژه "مؤسسه" به واژه "مربوط"، عبارت "مرجع ناظر مربوط" به عبارت "مرجع نظارت ذي ربط" و عبارت "مرجع ناظر مؤسسه" به عبارت "مرجع ياد شده" اصلاح مي شود.
16- در ماده (10)، واژه "معافيت" به عبارت "نرخ صفر مالياتي" اصلاح مي شود.
17- در ماده (11)، عبارت "معافيت مقرر" به عبارت "نرخ صفر مالياتي" اصلاح مي شود.
18- در ماده (12)، عبارت "اشخاص حقيقي يا حقوقي" حذف، عبارت "و همچنين فعاليت هاي قرآني اشخاص حقيقي يا حقوقي كه با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاه هاي ذي ربط" پس از عبارت "به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي" و عبارت "مشمول نرخ مالياتي صفر مي باشد" پس از عبارت "انجام مي شود" اضافه و عبارت "فعاليت هاي ياد شده بر اساس دستورالعملي توسط سازمان امور مالياتي كشور با همكاري وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تعيين و اعلام خواهد شد." به عبارت "دستورالعمل نحوه اجراي اين ماده مشتركاً توسط سازمان امور مالياتي كشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تهيه و اعلام خواهد شد." اصلاح مي شود.
19- در ماده (13)، عبارت "قانون ماليات هاي مستقيم" پس از واژه "اصلاحي" اضافه، عبارت "معافيت مالياتي" به عبارت "نرخ صفر در محاسبه ماليات" و عبارت "حداقل يكبار در هر" به عبارت "حداقل يكبار در هر" به عبارت "حداكثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي" اصلاح و واژه "مربوط" پس از عبارت "سال مالي" اضافه و عبارت "گواهي نظارت دريافت" حذف و عبارت "مرجع ناظر مكلف است حداكثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را در اجراي تبصره ياد شده به اداره امور مالياتي ذي ربط تسليم نمايد." به انتهاي اين ماده اضافه مي شود.
20- در ماده (14)، عبارت "و اصلاحيه بعدي آن" پس از عبارت "قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 27 /11 /1380-" و عبارت "يا ماليات به نرخ صفر" پس از عبارت "معافيت مالياتي" اضافه و عبارت "و با رعايت ساير معافيتهاي مالياتي مقرر به نرخهاي مالياتي مقرر مربوط در اين قانون" حذف مي شود.
21- تبصره (1) ماده (14) به شرح زير اصلاح مي شود:
تبصره 1- درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات و كمك ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي اشخاص موضوع بندهاي (ط) و (ك) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف مي باشد. اين حكم شامل درآمد شركت هاي زيرمجموعه اشخاص مذكور نخواهد بود.
22- در تبصره (2) ماده (14)، عبارت "با رعايت تبصره (1) اين ماده" پس از فعل "مي باشند" اضافه مي شود.
23- در ماده (15)، عبارت "و اصلاحيه ي بعدي آن به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم كه مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي شود،" پس از عبارت "قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 1380 –" اضافه و واژه "يا" پس از عبارت "سود و زيان" به ويرگول (،) و عبارت "حساب درآمد" به عبارت "صورت يا خلاصه درآمد" اصلاح مي شود.
24- ماده (16) به شرح زير اصلاح مي شود:
ماده 16- عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم و تبصره هاي آن و همچنين عدم تسليم اظهارنامه مالياتي، دفاتر و يا اسناد و مدارك با رعايت مقررات موضوع ماده (146) مكرر اصلاحي قانون، به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذكور كه مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي شود، توسط اشخاص موضوع بندهاي ماده ياد شده، در هر سال مالي، موجب محروميت از معافيت ها و نرخ صفر مالياتي مقرر در آن سال خواهد شد.
25- ماده (17) الحاقي آيين نامه و تبصره آن حذف و شماره مواد بعدي به ترتيب اصلاح مي شود.
26- در ماده (18)، عبارت "اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 27 /11 /1380- كه سال مالي آنها از 1 /1 /1381 به بعد شروع مي شود" به عبارت "قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مصوب 31 /4 /1394 كه آغاز سال مالي آن ها 1 /1 /1395 و بعد از آن باشد،" اصلاح مي شود.
آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 1380- موضوع تصويب نامه شماره 53456 /ت 27257هـ مورخ 7 /12 /1381 و اصلاحيه هاي بعدي آن موضوع تصويب نامه هاي شماره 176766 /ت 41292هـ مورخ 9 /8 /1389، شماره 242895 /ت48524هـ مورخ 8 /12 /1391 و شماره 62400 /ت50217هـ مورخ 4 /6 /1393به شرح زير اصلاح مي شود:
1- در عنوان فصول دوم تا دهم آيين نامه مذكور، واژه "معافيت" به عبارت "ماليات به نرخ صفر" اصلاح مي شود.
2- در ماده (1)، عبارت "معافيت مالياتي موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم صرفاً در مورد بقاع موصوف كه فهرست آنها توسط سازمان اوقاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي شود، جاري خواهد بود." به عبارت "بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مطابق فهرستي است كه توسط سازمان اوقاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي شود." و عبارت "سازمان ياد شده" به عبارت "سازمان اوقاف و امور خيريه" اصلاح مي شود.
3- در ماده (2)، عبارت "از پرداخت ماليات معاف" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر" اصلاح مي شود.
4- در تبصره (1) ماده (2)، عبارت "معافيت مالياتي مزبور براي هر سال" به عبارت "نرخ صفر براي محاسبه ماليات" اصلاح و عبارت "در سال مربوط" پس از عبارت "علوم اسلامي" اضافه مي شود.
5- تبصره (2) ماده (2) به شرح زير اصلاح مي گردد:
"تبصره 2- استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس ياد شده منوط به رعايت مقررات فصل پنجم اين آيين نامه خواهد بود."
6- در ماده (3)، عبارت "از پرداخت ماليات معاف" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر" اصلاح مي شود.
7- در ماده (4) آيين نامه، عبارت "از پرداخت ماليات معاف" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر" اصلاح و عبارت "(بنياد توسعه و عمران موقوفات كشور)" پس از عبارت "صندوق عمران موقوفات كشور" و واژه "براي" پس از عبارت "مشروط بر اينكه" اضافه مي شود.
8- در ماده (5)، عبارت "از پرداخت ماليات معاف است" به عبارت "مشمول ماليات به نرخ صفر مي گردد" اصلاح مي شود.
9- در بند (ب) ماده (5)، عبارت "اصلاحي- مصوب 27 /11 /1380- قانون ماليات هاي مستقيم" حذف و چهار تبصره به عنوان تبصره هاي (1)، (2)، (4) و (5) به شرح زير به اين ماده اضافه و تبصره قبلي به عنوان تبصره (3) تلقي و در تبصره مذكور واژه "معافيت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح مي شود:
تبصره 1- ادارات اوقاف و امور خيريه مي توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الكترونيكي و يا از طريق لوح فشرده، به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور مشخص مي كند، ارايه نمايند. مفاصا حساب هايي كه به اين طريق دريافت مي شوند، در حكم اظهارنامه مالياتي مي باشند.
تبصره 2- شعب تحقيق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مكلفند در صورت درخواست ادارات امور مالياتي، صورت ريز درآمد و هزينه موقوفاتي را كه براي آن ها مفاصا حساب صادر نموده اند، ظرف يك ماه به اداره امور مالياتي ارايه نمايند.
تبصره 4- آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذكور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانوي مالياتهاي مستقيم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه صرف اموري غير از امور مذكور در اين ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانوني مربوط، مشمول ماليات خواهد بود.
تبصره 5- آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده، بدون تعلق ماليات، به سال مالي بعد منتقل خواهد شد.
10- در ماده (6)، واژه "معافيت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح مي شود.
11- در بند (ب) ماده (6)، واژه "مصارف" به واژه "مصرف" اصلاح و پس از عبارت "بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 27 /11 /1380-" عبارت "و اصلاحيه بعدي آن" اضافه مي شود.
12- متون زير به عنوان تبصره هاي (1) و (2) به ماده (6) الحاق مي شود:
تبصره 1- كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده باشد بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل مي شود.
تبصره 2- آن قسمت از كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه صرف اموري غير از امور مذكور در بند (ح) ماده ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم شود، در رسيدگي به عملكرد سالي كه در آن سال به مصرف رسيده است، به درآمد مشمول ماليات، اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار مي گيرد.
13- در بند (الف) ماده (7)، عبارت "ادارات امور مالياتي" به عبارت "ادارات كل امور مالياتي" اصلاح مي شود.
14- در بند (پ) ماده (7)، پس از عبارت "- مصوب 27 /11 /1380 –" عبارت "و اصلاحيه بعدي آن" اضافه مي شود.
15- در ماده (9)، عبارت "چهار ماه بعد از پايان" به عبارت "پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي"، واژه "مؤسسه" به واژه "مربوط"، عبارت "مرجع ناظر مربوط" به عبارت "مرجع نظارت ذي ربط" و عبارت "مرجع ناظر مؤسسه" به عبارت "مرجع ياد شده" اصلاح مي شود.
16- در ماده (10)، واژه "معافيت" به عبارت "نرخ صفر مالياتي" اصلاح مي شود.
17- در ماده (11)، عبارت "معافيت مقرر" به عبارت "نرخ صفر مالياتي" اصلاح مي شود.
18- در ماده (12)، عبارت "اشخاص حقيقي يا حقوقي" حذف، عبارت "و همچنين فعاليت هاي قرآني اشخاص حقيقي يا حقوقي كه با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاه هاي ذي ربط" پس از عبارت "به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي" و عبارت "مشمول نرخ مالياتي صفر مي باشد" پس از عبارت "انجام مي شود" اضافه و عبارت "فعاليت هاي ياد شده بر اساس دستورالعملي توسط سازمان امور مالياتي كشور با همكاري وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تعيين و اعلام خواهد شد." به عبارت "دستورالعمل نحوه اجراي اين ماده مشتركاً توسط سازمان امور مالياتي كشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تهيه و اعلام خواهد شد." اصلاح مي شود.
19- در ماده (13)، عبارت "قانون ماليات هاي مستقيم" پس از واژه "اصلاحي" اضافه، عبارت "معافيت مالياتي" به عبارت "نرخ صفر در محاسبه ماليات" و عبارت "حداقل يكبار در هر" به عبارت "حداقل يكبار در هر" به عبارت "حداكثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي" اصلاح و واژه "مربوط" پس از عبارت "سال مالي" اضافه و عبارت "گواهي نظارت دريافت" حذف و عبارت "مرجع ناظر مكلف است حداكثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را در اجراي تبصره ياد شده به اداره امور مالياتي ذي ربط تسليم نمايد." به انتهاي اين ماده اضافه مي شود.
20- در ماده (14)، عبارت "و اصلاحيه بعدي آن" پس از عبارت "قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 27 /11 /1380-" و عبارت "يا ماليات به نرخ صفر" پس از عبارت "معافيت مالياتي" اضافه و عبارت "و با رعايت ساير معافيتهاي مالياتي مقرر به نرخهاي مالياتي مقرر مربوط در اين قانون" حذف مي شود.
21- تبصره (1) ماده (14) به شرح زير اصلاح مي شود:
تبصره 1- درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات و كمك ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي اشخاص موضوع بندهاي (ط) و (ك) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف مي باشد. اين حكم شامل درآمد شركت هاي زيرمجموعه اشخاص مذكور نخواهد بود.
22- در تبصره (2) ماده (14)، عبارت "با رعايت تبصره (1) اين ماده" پس از فعل "مي باشند" اضافه مي شود.
23- در ماده (15)، عبارت "و اصلاحيه ي بعدي آن به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم كه مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي شود،" پس از عبارت "قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 1380 –" اضافه و واژه "يا" پس از عبارت "سود و زيان" به ويرگول (،) و عبارت "حساب درآمد" به عبارت "صورت يا خلاصه درآمد" اصلاح مي شود.
24- ماده (16) به شرح زير اصلاح مي شود:
ماده 16- عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم و تبصره هاي آن و همچنين عدم تسليم اظهارنامه مالياتي، دفاتر و يا اسناد و مدارك با رعايت مقررات موضوع ماده (146) مكرر اصلاحي قانون، به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذكور كه مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي شود، توسط اشخاص موضوع بندهاي ماده ياد شده، در هر سال مالي، موجب محروميت از معافيت ها و نرخ صفر مالياتي مقرر در آن سال خواهد شد.
25- ماده (17) الحاقي آيين نامه و تبصره آن حذف و شماره مواد بعدي به ترتيب اصلاح مي شود.
26- در ماده (18)، عبارت "اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم- مصوب 27 /11 /1380- كه سال مالي آنها از 1 /1 /1381 به بعد شروع مي شود" به عبارت "قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مصوب 31 /4 /1394 كه آغاز سال مالي آن ها 1 /1 /1395 و بعد از آن باشد،" اصلاح مي شود.