آیین نامه اجرایی نحوه بازدید و کنترل دفاتر

آئین نامه موضوع ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 واصلاحی وتبصره الحاقی آن طبق قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقل مصوب 7/2/1371 بشرح مواد و تبصره های زیرین مورد تصویب واقع و مقرر میگردد از تاریخ ابلاغ حسب مورد بموقع اجراء گذارده شود.
ماده 1- اعضای هیئتهای موضوع ماده 181 مذکور، ازمیان افراد بصیر و مطلع درامرحسابرسی مالیاتی، درتهران ازطرف مدیران کل مالیاتی ودرسایرشهرستانها ازطرف مدیران کل اموراقتصادی ودارائی استان مربوط منصوب میشوند.
ماده 2- مدیران کل مذکور در ماده 1یاسایرمسئولان که اختیارلازم دراین باره به آنان تفویض شده بابررسیهای لازم وعنداللزوم اخذگزارش ازماموران تشخیص ذیربط، ترتیبات مراجعه هیئتها به مودیان را مشخص خواهند نمود و هیئتها موظفند درهرمورد برابراحکام صادره ازطرف مقامات مزبوردر روزهائیکه درحکم معین گردیده حسب موردبه محل کار یامرکزامور یا اقامتگاه قانونی مودیان مورد ماموریت مراجعه نمایند.
ماده 3- هیئتهای موضوع این آئین نامه موظفند در مراجعات خود کلیه دفاتر قانونی موردعمل سال مراجعه را ملاحظه وذیل آخرین ثبت دفاتر را امضاء و اگردر دفاتر بیش از آنچه در دفترنویسی معمول است ، جای سفیدگذاشته شده ، قسمت سفید را با خط قرمز مشخص و مراتب را صورتمجلس نمایند و چنانچه خدشه یابی ترتیب دیگری هم در دفاتر باتوجه به مقررات آئین نامه موضوع بند3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده گردد،این مراتب رانیز در صورتمجلس منعکس کنند. هیئتهاباید صورتمجلس رابه امضاءمودی ویاحسابداروی برسانند و در صورت عدم حضور و یا خودداری آنان ازامضاء موضوع را درصورتمجلس قید نمایند.
تبصره - درمورد دفتر کل مودیان ، هیئتها میتوانند حداقل به امضاء ذیل آخرین ثبت مربوط به پنج حساب به انتخاب خوداکتفا نمایند.
ماده 4- هیئتها میتوانند حسب تجویزاحکام ماموریت خود، کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مودیان را اعم از اینکه مربوط به سال مراجعه و یا سنوات قبل باشند، بمنظورکسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط مورد بازرسی قرارداده و در صورت لزوم از تمام یا برخی ازآنها تصویر و یا رونوشت تهیه و نیز درصورت عدم امکان رفع نیاز بدین ترتیب ،دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را دربرابر ارائه رسید از طریق مقام متبوع به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند. دراجرای این ماده هیئتها باید اطلاعات مکتسبه را جداگانه صورتمجلس نموده آنرا بانضمام مدارک تهیه و یا اخذشده و حسب مورد دفاتر دریافتی همراه با صورتمجلس موضوع ماده 3 این آئین نامه به مقامات مربوط تسلیم نمایند.
تبصره - مقامات و مسئولان موضوع ماده 2 این آئین نامه بایدترتیبی اتخاذ نمایند که حوزه های مالیاتی ویاحسب موردکارشناسان ومسئولان واحدهای اطلاعات وخدمات مالیاتی ، دراسرع وقت دفاترواسناد و مدارک ماخوذه رابررسی وگزارش و صورتجلسات لازم رابه منظورضبط درپرونده مالیاتی مربوط تهیه نمایند بنحوی که حداکثرظرف پانزده روز از تاریخ دریافت ، درهمان محل دریافت وسیله ماموران تشخیص حوزه مالیاتی ذیربط به مودی در قبال اخذ رسید تحویل گردد.
ماده 5- صورتمجلس تنظیمی هیئتها باید حداقل متضمن نکات زیر باشد:
1- شماره و تاریخ حکم ماموریت ومرجع صدورآن
2- تاریخ مراجعه هیئت
3- سال مالیاتی مربوط به دفاترموردبازدید
4- مشخصات دفاترارائه شده
5- شماره وتاریخ آخرین ثبت با قید شماره صفحه و نوع دفترمربوط
6- شماره صفحاتی که به علت سفید ماندن با خط قرمز علامتگزاری شده ، با قید نوع دفتر
7- ذکر اینکه تبصره ماده 81 نیز ضمن انجام ماموریت اجرا گردیده و صورتمجلس و دفاتر و اسناد و مدارک موضوع آن ضمیمه میباشد (در صورت اجراء تبصره مذکور)
8- نام و مشخصات و امضاء اعضاء هیئت
9- نام و مشخصات مودی یا حسابدار وی
10- توضیحات لازم در موارد عدم ارائه دفاتر و خودداری مودی یا حسابدار وی از امضاء صورتجلسه
11- سایر توضیحات ضروری در خصوص اجرای مادتین3و4 این آئین نامه
ماده 6 – صورتمجلس ماده 3 باید در سه نسخه تنظیم و یک نسخه آن به مودی (یا حسابدار)تسلیم شود و نسخه دیگر صورتمجلس در همان روز رسیدگی یا حداکثر در روز بعد با گزارش اقدام هیئت به مقامات یا مسئولان مذکور ماده 2 تسلیم خواهد شد تا در دفتر مخصوصی که برای ثبت این صورتجلسات باید اختصاص یابد ، به ترتیب تاریخ سند و یک نسخه آن نگاهداری و نسخه دیگر برای ضبط در پرونده مودی به حوزه مالیاتی مربوط فرستاده شود.
تبصره – صورتمجلس موضوع ماده 4 این آئین نامه هم باید در دو نسخه تنظیم و بانضمام دفاتر و اسناد و مدارک مربوط همراه صورتمجلس فوق الذکر نگاهداری و نسخه دیگر را بانضمام دفاتر و اسناد و مدارک تسلیمی به حوزه مالیاتی یا عندالاقتضاء به واحد کارشناسی ذیربط تحویل نمایند.
ماده 7 – ماموران تشخیص در موارد که پرونده را حسب مقررات مربوط به هیئتهای موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم احاله مینمایند ، مکلفند موارد اجرای ماده 181 قانون مزبور و تبصره آن را هم به آن هیئتها اعلام کنند تا مفاد صورتجلسات تنظیمی موضوع این آئین نامه نیز مورد توجه آنها قرار گیرد.