0 بازدید بازگشت
- مورخ:
- 1396/10/17
- شماره:
- 100/49104/9000
- نوع:
- آییننامه
- وضعیت
- معتبر
خلاصه مقرره
مقدمه آييننامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم در اجراي تبصره 4 ماده 187 اصلاحي قانون اصلاح قانون ماليات هاي مستقيم، مصوب 31/ 4/ 94 و بنا به پيشنهاد سازمانهاي امور مالياتي کشور و ثبت اسناد و املاک کشور، آيين نامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستق…
مقدمه
آييننامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم
در اجراي تبصره 4 ماده 187 اصلاحي قانون اصلاح قانون ماليات هاي مستقيم، مصوب 31/ 4/ 94 و بنا به پيشنهاد سازمانهاي امور مالياتي کشور و ثبت اسناد و املاک کشور، آيين نامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم به شرح مواد آتي است:
در اجراي تبصره 4 ماده 187 اصلاحي قانون اصلاح قانون ماليات هاي مستقيم، مصوب 31/ 4/ 94 و بنا به پيشنهاد سازمانهاي امور مالياتي کشور و ثبت اسناد و املاک کشور، آيين نامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم به شرح مواد آتي است:
ماده 1
ماده1ـ در اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به کار برده ميشوند:
الف- سازمان مالياتي:سازمان امور مالياتي کشور؛
ب ـ سازمان ثبت: سازمان ثبت اسناد و املاک کشور ؛
پ ـ قانون: قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 3/ 12/ 1366 و اصلاحات بعدي آن؛
ت ـ سامانه ثبت: سامانه ثبت الکترونيک اسناد؛
ث ـ درگاه تبادل اطلاعات: درگاه الکترونيک که توسط سازمان مالياتي جهت تبادل اطلاعات مربوط به گواهي موضوع ماده 187 قانون مالياتهاي مستقيم تهيه و راه اندازي مي شود؛
ج ـ سامانه ماليات: سامانهاي که به منظور محاسبه، تعيين و واريز ماليات نقل و انتقال املاک، توسط سازمان مالياتي ايجاد ميشود؛
چ ـ بدهي مالياتي و ماليات هاي مربوط به مورد معامله: تمامي بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله، از قبيل ماليات بر درآمد اجاره املاک و همچنين ماليات حق واگذاري محل، ماليات شغلي محل مورد معامله، ماليات درآمد اتفاقي و ماليات نقل و انتقال قطعي املاک که از مؤدي ذيربط، حسب مورد، وصول مي شود؛
ح ـ قبض مالياتي: قبض الکترونيک ماليات نقل و انتقال داراي شناسه قبض و شناسه پرداخت.
خ ـ گواهي مالياتي: گواهي موضوع ماده 187 قانون مالياتهاي مستقيم که به صورت الکترونيکي صادر شده و از طريق سامانه ثبت به دفاتر اسناد رسمي ارسال مي گردد؛
د ـ اسناد معاملات: اسناد مربوط به مورد معامله که اطلاعات آن در پايگاههاي اطلاعاتي سازمان ثبت اسناد و املاک کشور نگهداري ميشود، از جمله صورت مجلس تفکيکي و اسنادمعاملات قبلي؛
ذ ـ استعلام: درخواست صدور گواهي موضوع ماده 187 مالياتهاي مستقيم که دفتر اسناد رسمي از سازمان مالياتي انجام ميدهد.
الف- سازمان مالياتي:سازمان امور مالياتي کشور؛
ب ـ سازمان ثبت: سازمان ثبت اسناد و املاک کشور ؛
پ ـ قانون: قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 3/ 12/ 1366 و اصلاحات بعدي آن؛
ت ـ سامانه ثبت: سامانه ثبت الکترونيک اسناد؛
ث ـ درگاه تبادل اطلاعات: درگاه الکترونيک که توسط سازمان مالياتي جهت تبادل اطلاعات مربوط به گواهي موضوع ماده 187 قانون مالياتهاي مستقيم تهيه و راه اندازي مي شود؛
ج ـ سامانه ماليات: سامانهاي که به منظور محاسبه، تعيين و واريز ماليات نقل و انتقال املاک، توسط سازمان مالياتي ايجاد ميشود؛
چ ـ بدهي مالياتي و ماليات هاي مربوط به مورد معامله: تمامي بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله، از قبيل ماليات بر درآمد اجاره املاک و همچنين ماليات حق واگذاري محل، ماليات شغلي محل مورد معامله، ماليات درآمد اتفاقي و ماليات نقل و انتقال قطعي املاک که از مؤدي ذيربط، حسب مورد، وصول مي شود؛
ح ـ قبض مالياتي: قبض الکترونيک ماليات نقل و انتقال داراي شناسه قبض و شناسه پرداخت.
خ ـ گواهي مالياتي: گواهي موضوع ماده 187 قانون مالياتهاي مستقيم که به صورت الکترونيکي صادر شده و از طريق سامانه ثبت به دفاتر اسناد رسمي ارسال مي گردد؛
د ـ اسناد معاملات: اسناد مربوط به مورد معامله که اطلاعات آن در پايگاههاي اطلاعاتي سازمان ثبت اسناد و املاک کشور نگهداري ميشود، از جمله صورت مجلس تفکيکي و اسنادمعاملات قبلي؛
ذ ـ استعلام: درخواست صدور گواهي موضوع ماده 187 مالياتهاي مستقيم که دفتر اسناد رسمي از سازمان مالياتي انجام ميدهد.
ماده 2- سازمان مالياتي مکلف است، سامانه ماليات و درگاه تبادل اطلاعات را طراحي و راه اندازي و امکان دسترسي برخط به سامانه ماليات را براي سازمان ثبت فراهم نمايد. درگاه تبادل اطلاعات و سامانه مذکور بايد امکانات زير را شامل شود:
الف ـ دسترسي تمامي مؤديان و دفاتر اسناد رسمي به درگاه مذکور براي ثبت اوليه اطلاعات هويتي طرفين و مورد معامله؛
ب ـ توليد کد رهگيري واحد، براي اطلاعات ثبت شده توسط مؤدي؛
پ ـ بازيابي اطلاعات هويتي و مورد معامله، بر اساس کد رهگيري از طريق دسترسي مؤدي؛
ت ـ محاسبه ماليات نقل و انتقال قطعي املاک و اعلام ارزش معاملاتي املاک؛
ث ـ امکان اعلام تمام بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله (که براي صدور گواهي مالياتي بايد از مؤدي ذيربط وصول شود) به سامانه ثبت؛
ج ـ صدور قبض مالياتي و پرداخت الکترونيک ماليات؛
چ ـ امکان بازيابي اطلاعات ماليات پرداختي مورد معامله توسط مؤدي و يا دفاتر اسناد رسمي ذيربط؛
ح ـ امکان توليد شماره واحد براي گواهي مالياتي.
الف ـ دسترسي تمامي مؤديان و دفاتر اسناد رسمي به درگاه مذکور براي ثبت اوليه اطلاعات هويتي طرفين و مورد معامله؛
ب ـ توليد کد رهگيري واحد، براي اطلاعات ثبت شده توسط مؤدي؛
پ ـ بازيابي اطلاعات هويتي و مورد معامله، بر اساس کد رهگيري از طريق دسترسي مؤدي؛
ت ـ محاسبه ماليات نقل و انتقال قطعي املاک و اعلام ارزش معاملاتي املاک؛
ث ـ امکان اعلام تمام بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله (که براي صدور گواهي مالياتي بايد از مؤدي ذيربط وصول شود) به سامانه ثبت؛
ج ـ صدور قبض مالياتي و پرداخت الکترونيک ماليات؛
چ ـ امکان بازيابي اطلاعات ماليات پرداختي مورد معامله توسط مؤدي و يا دفاتر اسناد رسمي ذيربط؛
ح ـ امکان توليد شماره واحد براي گواهي مالياتي.
ماده 3 ـ سازمان ثبت مکلف است امکانات زير را در سامانه ثبت ايجاد نموده و اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمي و اسناد تنظيم شده مربوط را در اختيار سامانه مالياتي قرار دهد.
الف ـ ثبت استعلام مربوط به درخواست صدور گواهي مالياتي توسط دفاتر اسناد رسمي.
ب ـ ارسال اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمي براي سامانه مالياتي.
پ ـ توليد شماره واحد (غيرقابل توليد و يا بازيابي توسط افراد غيرمجاز) براي اسناد تنظيم شده.
ت ـ ممهور نمودن هر ثبت اطلاعاتي به مهر الکترونيکي سازمان ثبت.
ث ـ دريافت اطلاعات قبض مالياتي از سامانه ماليات و ارسال آن براي دفاتر اسناد رسمي.
ج ـ ايجاد امکان پرداخت قبوض مالياتي در دفاتر اسناد رسمي.
الف ـ ثبت استعلام مربوط به درخواست صدور گواهي مالياتي توسط دفاتر اسناد رسمي.
ب ـ ارسال اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمي براي سامانه مالياتي.
پ ـ توليد شماره واحد (غيرقابل توليد و يا بازيابي توسط افراد غيرمجاز) براي اسناد تنظيم شده.
ت ـ ممهور نمودن هر ثبت اطلاعاتي به مهر الکترونيکي سازمان ثبت.
ث ـ دريافت اطلاعات قبض مالياتي از سامانه ماليات و ارسال آن براي دفاتر اسناد رسمي.
ج ـ ايجاد امکان پرداخت قبوض مالياتي در دفاتر اسناد رسمي.
ماده 4 - سازمان ثبت مکلف است در مورد اسناد تک برگي، اطلاعات املاک موضوع اين آئيننامه را همزمان با استعلام، توسط سامانه ثبت به سامانه ماليات ارسال نمايد.
تبصره ـ اطلاعات املاک شامل ـ پلاک اصلي و فرعي ـ شماره بخش ـ مساحت، اعم از بناي مفيد و مشاعات و شماره طبقه ميباشد.
تبصره ـ اطلاعات املاک شامل ـ پلاک اصلي و فرعي ـ شماره بخش ـ مساحت، اعم از بناي مفيد و مشاعات و شماره طبقه ميباشد.
ماده 5- تبادل اطلاعات مربوط به تبصره 4 ماده 187 قانون، بين سازمان مالياتي و سازمان ثبت با استفاده از خدمات شبکه (سرويس وب) انجام خواهد شد.
ماده 6- کليه استعلام هاي دفاتر اسناد رسمي در خصوص بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله، پس از استقرار درگاه تبادل اطلاعات و سامانه مالياتي و ايجاد ارتباط آنها با دفاتر اسناد رسمي از طريق سامانه ثبت، صرفاً از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي ارسال و پاسخ نيز از طريق سامانه مذکور به دفتر اسناد رسمي اعلام خواهد شد.
ماده 7- مؤدي مالياتي پيش از آغاز فرآيند استعلام توسط دفتر اسناد رسمي، بايد ضمن ايجاد حساب کاربري در درگاه تبادل اطلاعات، درخواست دريافت گواهي مالياتي را به همراه اطلاعات مربوط به طرفين و مورد معامله در اين درگاه وارد و شماره رهگيري اخذ نمايد. مؤدي بايد در هنگام مراجعه به دفتر اسناد رسمي، شماره مذکور را جهت درج در استعلام مربوط به دفترخانه ارائه نمايد.
تبصره ـ در صورتي که مؤدي خواستار ورود اطلاعات از طريق دفتر اسناد رسمي باشد، سردفتر مکلف است با دريافت حقالزحمهاي که توسط سازمان ثبت تعيين ميگردد، اقدام نمايد.
تبصره ـ در صورتي که مؤدي خواستار ورود اطلاعات از طريق دفتر اسناد رسمي باشد، سردفتر مکلف است با دريافت حقالزحمهاي که توسط سازمان ثبت تعيين ميگردد، اقدام نمايد.
ماده 8- دفتر اسناد رسمي، پس از مراجعه مؤدي، استعلام مربوط به مورد معامله (شامل مشخصات اصلي مورد معامله، (پلاک اصلي و فرعي، مشخصات هويتي خريدار و فروشنده و کد رهگيري تخصيص داده شده به مؤدي در درگاه تبادل اطلاعات) را در سامانه ثبت وارد مي نمايد. استعلام در سامانه ثبت، تاييد و به صورت الکترونيکي و ممهور به مهر الکترونيکي سازمان ثبت، صادر و به درگاه تبادل اطلاعات ارسال خواهد شد. سازمان مالياتي نيز رسيدي مبني بر تاييد دريافت اطلاعات را، به صورت الکترونيکي و ممهور به مهر الکترونيکي صادر و به سازمان ثبت ارائه مي نمايد.
ماده 9- پس از ثبت اطلاعات توسط مؤدي و انجام استعلام از سوي دفتر اسناد رسمي، بدهي مالياتي و ماليات هاي مربوط به مورد معامله در سامانه ماليات بررسي و به صورت زير اقدام خواهد شد:
الف ـ در مورد املاک داراي کاربري مسکوني، چنانچه مورد معامله فاقد سابقه بدهي مالياتي باشد، صرفا ماليات نقل و انتقال قطعي ملک مورد معامله محاسبه و اطلاعات قبض مالياتي از طريق خدمات شبکه(سرويس وب)، جهت اعلام به دفتر اسناد رسمي، براي سامانه ثبت ارسال مي شود. در صورتيکه ملک مورد معامله داراي سابقه بدهي مالياتي باشد، علاوه بر ماليات نقل و انتقال قطعي املاک براي سايـر بدهـي هاي مالياتي موجود نيز قبض مالياتي صادر و اطلاعات آن، براي سامانه ثبت ارسال مي گردد. اداره امور مالياتي مکلف است ظرف 10 روز از تاريخ صدور رسيد مذکور در ماده 8 اين آيين نامه بررسي لازم را به عمل آورده و بدهي مالياتي و مالياتهاي مربوط به مورد معامله را تعيين کند.
ب ـ در مورد املاک داراي کاربري تجاري و اداري و يا ساير کاربري هاي غير مسکوني، املاک فاقد گواهي پايان کار، استعلام دفترخانه از طريق سامانه ماليات براي اداره امور مالياتي ذيربط ارسال خواهد شد. اداره امور مالياتي مکلف است ظرف 10 روز از تاريخ صدور رسيد مذکور در ماده 8 فوق، بررسي لازم را به عمل آورده و بدهي مالياتي و مالياتهاي مربوط به مورد معامله را تعيين نمايد. در اين موارد نيز قبض مالياتي مربوط صادر و از طريق خدمات شبکه(سرويس وب)، جهت اعلام به دفتر اسناد رسمي، براي سامانه ثبت ارسال مي شود.
تبصره ـ چنانچه بدهي مالياتي اعلام شده از سوي سازمان مالياتي در بند ب فوق، مورد اختلاف باشد، مؤدي مالياتي مي تواند با مراجعه به اداره امور مالياتي ذيربط اعتراض خود را ثبت نمايد. اداره امور مالياتي مکلف است وفق تبصره (1) ماده 187 قانون به اعتراض مؤدي رسيدگي نموده و براي وي گواهي مالياتي صادر نمايد. در اين موارد، تا زمان صدور گواهي مالياتي از سوي اداره امور مالياتي ذيربط، ثبت معامله ممنوع مي باشد، مگر اينکه بدهي مقرر را بپردازد.
الف ـ در مورد املاک داراي کاربري مسکوني، چنانچه مورد معامله فاقد سابقه بدهي مالياتي باشد، صرفا ماليات نقل و انتقال قطعي ملک مورد معامله محاسبه و اطلاعات قبض مالياتي از طريق خدمات شبکه(سرويس وب)، جهت اعلام به دفتر اسناد رسمي، براي سامانه ثبت ارسال مي شود. در صورتيکه ملک مورد معامله داراي سابقه بدهي مالياتي باشد، علاوه بر ماليات نقل و انتقال قطعي املاک براي سايـر بدهـي هاي مالياتي موجود نيز قبض مالياتي صادر و اطلاعات آن، براي سامانه ثبت ارسال مي گردد. اداره امور مالياتي مکلف است ظرف 10 روز از تاريخ صدور رسيد مذکور در ماده 8 اين آيين نامه بررسي لازم را به عمل آورده و بدهي مالياتي و مالياتهاي مربوط به مورد معامله را تعيين کند.
ب ـ در مورد املاک داراي کاربري تجاري و اداري و يا ساير کاربري هاي غير مسکوني، املاک فاقد گواهي پايان کار، استعلام دفترخانه از طريق سامانه ماليات براي اداره امور مالياتي ذيربط ارسال خواهد شد. اداره امور مالياتي مکلف است ظرف 10 روز از تاريخ صدور رسيد مذکور در ماده 8 فوق، بررسي لازم را به عمل آورده و بدهي مالياتي و مالياتهاي مربوط به مورد معامله را تعيين نمايد. در اين موارد نيز قبض مالياتي مربوط صادر و از طريق خدمات شبکه(سرويس وب)، جهت اعلام به دفتر اسناد رسمي، براي سامانه ثبت ارسال مي شود.
تبصره ـ چنانچه بدهي مالياتي اعلام شده از سوي سازمان مالياتي در بند ب فوق، مورد اختلاف باشد، مؤدي مالياتي مي تواند با مراجعه به اداره امور مالياتي ذيربط اعتراض خود را ثبت نمايد. اداره امور مالياتي مکلف است وفق تبصره (1) ماده 187 قانون به اعتراض مؤدي رسيدگي نموده و براي وي گواهي مالياتي صادر نمايد. در اين موارد، تا زمان صدور گواهي مالياتي از سوي اداره امور مالياتي ذيربط، ثبت معامله ممنوع مي باشد، مگر اينکه بدهي مقرر را بپردازد.
ماده 10- پس از پرداخت ماليات توسط مؤدي و اعلام وصول توسط بانک عامل، شماره واحدي به ملک مورد معامله تخصيص داده شده و از طريق درگاه تبادل اطلاعات به دفتر اسناد رسمي اعلام ميگردد تا به عنوان شماره گواهي مالياتي در اسناد مربوط لحاظ شود. اين شماره براي مدت سه ماه داراي اعتبار است. چنانچه ظرف اين مدت معامله انجام نشود، استعلام مجدد بدهي مالياتي مورد معامله ضروري است.
ماده 11- در صورت عدم انجام معامله، دفتر اسناد رسمي بايد به ترتيب ذيل عمل نمايد:
الف ـ در مواردي که پس از پرداخت ماليات، به هر دليل سند مورد نظر در سامانه ثبت، تنظيم و ثبت نشود؛ دفتر اسناد رسمي بايد تاييديه مربوط به عدم انجام معامله را از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي اعلام نمايد. اين تاييديه موجب ابطال گواهي مالياتي مي گردد. سازمان مالياتي پس از اخذ تاييديه الکترونيک از سازمان ثبت درخصوص عدم انجام معامله، حسب درخواست مؤدي نسبت به تمديد يا ابطال گواهي مالياتي و يا استرداد ماليات نقل و انتقال به صورت سيستمي اقدام خواهد نمود.
ب ـ در صـــورتي که مؤدي پس از صدور قبض مالياتي و قبل از پرداخت ماليات نقل و انتقال از انجام معامله منصرف شود، مي تواند با اعلام انصراف در درگاه تبادل اطلاعات، ابطال قبض و بايگاني شدن سوابق مربوط را درخواست نمايد.
الف ـ در مواردي که پس از پرداخت ماليات، به هر دليل سند مورد نظر در سامانه ثبت، تنظيم و ثبت نشود؛ دفتر اسناد رسمي بايد تاييديه مربوط به عدم انجام معامله را از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي اعلام نمايد. اين تاييديه موجب ابطال گواهي مالياتي مي گردد. سازمان مالياتي پس از اخذ تاييديه الکترونيک از سازمان ثبت درخصوص عدم انجام معامله، حسب درخواست مؤدي نسبت به تمديد يا ابطال گواهي مالياتي و يا استرداد ماليات نقل و انتقال به صورت سيستمي اقدام خواهد نمود.
ب ـ در صـــورتي که مؤدي پس از صدور قبض مالياتي و قبل از پرداخت ماليات نقل و انتقال از انجام معامله منصرف شود، مي تواند با اعلام انصراف در درگاه تبادل اطلاعات، ابطال قبض و بايگاني شدن سوابق مربوط را درخواست نمايد.
ماده 12- فسخ معاملات قطعي املاک بر اساس حکم مراجع قضايي به طور کلي و اقاله يا فسخ معاملات قطعي املاک در ساير موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به عنوان معامله جديد مشمول ماليات نقل و انتقال املاک نخواهد بود. در اين موارد دفتر اسناد رسمي، مراتب فسخ يا اقاله را از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي اعلام مينمايد.
ماده 13- ترتيبات فني ـ اجرايي مربوط به اين آيين نامه بايد حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاريخ ابلاغ آن، توسط کارگروهي متشکل از نمايندگان سازمان ثبت و سازمان مالياتي تعيين شود.
ماده 14 ـ اين آييـننامه در 14 ماده و 3 تبصره در تاريخ 1396/10/17 به تصويب رييس قوه قضاييه رسيد.
رييس قوه قضاييه - صادق آملي لاريجاني
رييس قوه قضاييه - صادق آملي لاريجاني