آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان

هیئت وزیران در جلسه 1401/07/24 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیس جمهور، وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری، صنعت، معدن و تجارت و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی) و به استناد بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان - مصوب 1401- آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:
 

ماده 1 - در اين آيين ‌نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي ‌روند:
1 - قانون: قانون جهش توليد دانش ‌بنيان – مصوب 1401-.
2 - شورا: شوراي راهبري فناوري‌ ها و توليدات دانش‌ بنيان موضوع ماده (2) اصلاحي قانون حمايت از شركت ‌ها و مؤسسات دانش ‌بنيان و تجاري ‌سازي نوآوري ‌ها و اختراعات – مصوب 1401-.
3 - سازمان: سازمان امور مالياتي كشور
4 - شركت‌ هاي سرمايه گذار: شركت‌‌ هاي پذيرفته شده در بورس تهران يا بازار اول و يا دوم فرابورس ايران و شركت‌ هاي داراي سرمايه ثبتي به ميزان حداقل يك ‌سي‌ ام آخرين سرمايه صندوق نوآوري و شكوفايي موضوع ماده (5) قانون حمايت از شركت‌ ها و مؤسسات دانش‌ بنيان و تجاري ‌سازي نوآوري‌ ها و اختراعات در سال انجام سرمايه گذاري.
5 – شركت ها و مؤسسات سرمايه ‌پذير مستقيم: شركت ها و مؤسسات دانش بنيان موضوع قانون حمايت از شركت ‌ها و مؤسسات دانش‌ بنيان و تجاري‌ سازي نوآوري‌ ها و اختراعات و شركت ها و مؤسسات فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري داراي مجوز از وزات علوم، تحقيقات و فناوري و وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشكي موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون.
6 – سرمايه ‌گذاري مستقيم: تأمين مالي در قالب افزايش سرمايه ثبت و پرداخت شده از محل آورده نقدي در شركت ‌ها و مؤسسات سرمايه‌ پذير مستقيم.
7 – صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم: صندوق‌ ها و نهادهاي موضوع جزء (2) بند ت) ماده (11) قانون كه حوزه فعاليت آنها در اميدنامه يا اساسنامه و منابع آنها به صورت اختصاصي مرتبط با تأمين مالي فناوري، نوآوري و فعاليت هاي دانش بنيان باشد و به تأييد شورا برسد.
8 - سرمايه‌ گذاري غير‌مستقيم: تأمين مالي از محل آورده نقدي بابت تأسيس يا افزايش سرمايه صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم.
9- مصاديق سرمايه‌ گذاري:‌ موضوعات سرمايه گذاري مشمول حمايت هاي آيين نامه در زمينه تكميل زنجيره ارزش، توسعه محصولات جديد، افزايش مقياس و توليد انبوه در حوزه هاي فناورانه و دانش بنيان و يا اولويت هاي ملي به انضمام سرفصل هاي هزينه اي قابل قبول كه با رعايت مفاد ماده (2) اين آيين نامه توسط شورا به صورت سالانه تدوين و اعلام مي‌ شود و به مدت سه سال از زمان اعلام اعتبار دارد.
10 - طرح سرمايه گذاري: طرح افزايش سرمايه شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم يا طرح افزايش سرمايه يا تأسيس صندوق‌ ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم شامل موضوع، اهداف، مشخصات سرمايه ‌پذير /مؤسسين (حسب مورد)، برنامه زمان بندي، دوره سرمايه گذاري و پيش بيني خروج و ميزان و سرفصل هاي هزينه كرد مالي كه اصول كلي آن توسط دبيرخانه شورا تعيين شده و بايد در چهارچوب مصاديق سرمايه گذاري اعلامي شورا از طرف شركت هاي سرمايه گذار ارايه شده و قبل از انجام سرمايه گذاري به تأييد دبيرخانه شورا برسد.

ماده 2 - به منظور حمايت از تعميق فناوري و استفاده حداكثري از توان شركت هاي دانش بنيان، با رعايت موارد زير تعيين مصاديق سرمايه گذاري و توسعه سازوكارهاي متناسب با زيست بوم نوآوري توسط شورا انجام مي شود:
1 – هزينه ‌كرد مرتبط با خريد زمين، ساختمان و يا احداث آن و هزينه‌ هاي عمراني عمومي از قبيل تسطيح، ديواركشي، محوطه ‌سازي و راهسازي و خريد خودرو به عنوان سرمايه‌ گذاري مورد تأييد نمي ‌باشد.
تبصره – سرمايه‌گذاري براي توسعه زيست بوم نوآوري اعم از آزمايشگاه‌هاي مرجع در دانشگاه‌ها، مؤسسات پژوهشي،‌ پارك‌هاي علم و فناوري و مراكز رشد مربوطه منتقل شود، از شمول اين بند مستثني بوده و هزينه كرد مرتبط با اين بند نيز با تأييد شورا مشمول مصاديق سرمايه گذاري مورد تأييد اين آيين نامه است.
2 - درصدي از هزينه ماشين ‌آلات و تجهيزات در چهارچوب مصوبات شورا و تأييد دبيرخانه به نحوي كه در صورت نبود مشابه داخلي و خريد از خارج حداكثر پنجاه درصد (50%) هزينه مورد قبول بوده و در مورد خريد از سازندگان داخلي داراي عمق فناوري حداكثر صد درصد (100%) هزينه ‌كرد مورد قبول است.

ماده 3 – شركت‌هاي سرمايه گذار موظفند طرح سرمايه گذاري پيشنهادي خود را در چهارچوب مصاديق سرمايه گذاري اعلامي شورا و در قالب مشخص شده توسط شورا به دبيرخانه شورا ارائه كنند. تأييد طرح‌هاي سرمايه‌گذاري مشروط به فعاليت‌هاي فناورانه و نوآورانه و دانش‌بنيان در چهارچوب مصوبات شورا و توسط دبيرخانه شورا ظرف يك ماه انجام مي‌شود.

ماده 4 - حداكثر سي درصد (30%) سرمايه ‌گذاري مستقيم شركت‌ هاي سرمايه ‌گذار در شركت ها و مؤسسات سرمايه‌ پذير مستقيم و معادل سرمايه‌ گذاري غيرمستقيم شركت ‌هاي سرمايه ‌گذار در صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، در صورت سرمايه گذاري صندوق ها و نهادهاي مذكور در مصاديق سرمايه گذاري، در همان سال مالي به ميزان هزينه كرد انجام شده و با تأييد گزارش پيشرفت طرح توسط دبيرخانه شورا، براساس اسناد و دفاتر قانوني حسابرسي شده شركت ها و مؤسسات سرمايه ‌پذير مستقيم و يا صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه‌پذير غيرمستقيم، به عنوان اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي به شركت‌ هاي سرمايه گذار اعطا مي ‌شود و معادل آن از ماليات قطعي عملكرد موضوع ماده (105) قانون ماليات‌ هاي مستقيم مربوط به همان سال تأييد سرمايه گذاري يا سال ‌هاي بعد كسر مي ‌شود.
تبصره 1 - تعيين درصد اعطاي اعتبار مالياتي سرمايه گذاري مستقيم تا سقف سي درصد (30%) بر اساس ضوابط مصوب شورا و با تأييد دبيرخانه انجام مي شود.
تبصره 2 - در صورت برخورداري شركت هاي سرمايه گذار از اعتبار مالياتي مربوط به سرمايه گذاري غيرمستقيم (موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون)، صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم زيرمجموعه آنها امكان برخورداري از اعتبار مالياتي مربوط به سرمايه گذاري مستقيم (موضوع جزء (1) بند (ت) ماده 11 قانون) را به صورت همزمان براي يك طرح سرمايه گذاري ندارند.
تبصره 3 ـ شركت هاي سرمايه گذار در طرح هاي سرمايه گذاري اولويت دار ملي، مشروط به آنكه منابع مورد تعهد در چهارچوب طرح سرمايه گذاري به طور كامل به حساب صندوق نوآوري و شكوفايي واريز شود و تحت مديريت و نظارت اين صندوق و در چهارچوب ضوابط اين آيين نامه در طرح هاي مذكور هزينه شود، در همان سال مالي بر پايه مبالغ مندرج در طرح مصوب و متناسب با سرفصل هاي ماده (2) از اعتبار مالياتي موضوع اين ماده برخوردار مي شوند. دبيرخانه شورا موظف است طرح هاي موضوع اين تبصره را تعيين و به تصويب شورا برساند.
منابع مالي موضوع اين تبصره كه به حساب صندوق نوآوري و شكوفايي واريز مي شود، به عنوان كمك يا افزايش سرمايه محسوب نمي شود و صرفاً در راستاي همان طرح سرمايه گذاري تخصيص مي يابد. صندوق نوآوري و شكوفايي مي تواند اسناد هزينه كرد طرح را در طول اجراي طرح به سازمان جهت بررسي و اظهار نظر گزارش دهد و چنانچه ظرف (4) ماه سازمان درباره آن اظهار نظر نكند، هزينه هاي انجام شده مورد تأييد سازمان محسوب خواهد شد. تسويه حساب مالياتي نهايي در انتهاي طرح (پروژه) و پس از هزينه كرد قطعي بر مبناي گزارش صندوق نوآوري و شكوفايي و راستي آزمايي سازمان با صندوق نوآوري و شكوفايي انجام مي شود.
تجهيزات و ماشين آلات طرح هاي موضوع اين تبصره با اولويت تأمين از داخل انجام مي شود و تعيين ميزان درصد هزينه كرد مورد پذيرش به عنوان اعتبار مالياتي بر عهده دبيرخانه شورا است.
 

ماده 5- در طول مدت اجرای قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران و در راستای ارتقای نقش و جایگاه صندوق نوآوری و شکوفایی در زیست بوم نوآوری کشور :
-5-1 معادل کمک انجام شده برای افزایش سرمایه صندوق نوآوری و شکوفایی، اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی (حداکثر تا پایان مدت اجرای قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران) به شرکت مربوط اعطا می شود. صندوق نوآوری و شکوفایی موظف است منابع حاصل را ضمن احتساب به عنوان افزایش سرمایه حداکثر ظرف (2) سال، صرفا در چهارچوب آیین نامه ها و سایر مقررات مصوب هیئت امنای صندوق در راستای اهداف مندرج در صدر ماده (99) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران سرمایه گذاری نماید.
سرمایه گذاری انجام شده توسط صندوق از مصادیق سرمایه گذاری موضوع جزء (9) ماده (1)  این آیین نامه محسوب شده و شامل سرمایه گذاری در سرفصل های خرید زمین، ساختمان و یا احداث آن و هزینه های عمرانی عمومی از قبیل تسطیح، دیوار کشی، محوطه سازی و راه سازی و خرید خودرو نمی باشد.
در اعطای اعتبار مالیاتی به شرکت، رعایت مقررات مواد (12) و (14) این آیین نامه الزامی است. گزارش اجرای این بند سالانه به سازمان و دبیرخانه شورا ارائه می شود. سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه ای معتبر نسبت به راستی آزمایی هزینه کرد اعلامی صندوق اقدام نماید. در صورت عدم افزایش سرمایه یا عدم تحقق سرمایه گذاری مطابق این بند و عدم تأیید سازمان، صندوق موظف به تسویه حساب با سازمان است.
-5-2 معادل سرمایه گذاری مشترک با صندوق نوآوری و شکوفایی در طرح ها و مصادیق سرمایه گذاری موضوع این آیین نامه، با اعلام صندوق نوآوری و شکوفایی به سازمان و مشروط به مدیریت صندوق و با رعایت مفاد این آیین نامه در همان سال مالی، اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی (حداکثر تا پایان مدت اجرای قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران) به شرکت سرمایه گذار اعطا می شود. در طرح هایی که اجرای آنها بیش از یک سال مالی به طول می انجامد، در هر سال مالی به میزان سرمایه تأدیه شده در همان سال به شرکت سرمایه گذار اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی اعطا می شود. صندوق نوآوری و شکوفایی گزارش سالانه اجرای این بند را به دبیرخانه شورا ارائه می نماید.
 

ماده 7- در صورتی که سرمایه گذاری شرکتهای سرمایه گذار در شرکتها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم و همچنین در صندوقها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم بدون تأیید دبیرخانه شورا، قبل از اتمام دوره سرمایه گذاری (مطابق طرح سرمایه گذاری تأیید شده)، کاهش یابد یا به فروش برسد یا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمایه گذاری صورت پذیرفته مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آیین نامه شده باشد، سازمان مکلف است مالیات مربوط به اعتبار مالیاتی اعطا شده و همچنین جرایم قانونی متعلق را وفق مقررات مطالبه نماید. دستور العمل این ماده با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب شورا می رسد.
 

ماده 8- مصاديق سرمايه ‌گذاري، فهرست اسامي شركت‌ ها و مؤسسات دانش‌ بنيان و فناور داراي مجوز از مراجع ذي ‌ربط و فهرست صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه ‌پذير غيرمستقيم كه مورد تأييد و واجد شرايط مي‌ باشند، تا پايان دي ماه هرسال، براي بهره‌ برداري در سال بعد توسط دبيرخانه شورا منتشر و اعلام عمومي مي گردد. درصورت عدم انتشار فهرست در هر سال، آخرين فهرست منتشرشده داراي اعتبار است.  
تبصره - دبيرخانه شورا بايد امكان دسترسي برخط به فهرست ها و مصاديق سرمايه گذاري موضوع اين ماده، تأييديه هاي صادره، گزارشات طرح سرمايه گذاري (متضمن موضوع، اهداف، مشخصات سرمايه ‌پذير /مؤسس (حسب مورد)، برنامه زمان بندي و ابعاد مالي) ميزان، نحوه و تاريخ سرمايه گذاري را براي سازمان فراهم نمايد.

ماده 10- سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه ای معتبر نسبت به راستی آزمایی هزینه کرد اعلامی از دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان اعتبار تایید شده را از سر جمع مالیات عملکرد شرکت های سرمایه گذار در آن سال مالی یا سنوات آتی، با رعایت کلیه مقررات از جمله مقررات این آیین نامه کسر نماید.
تبصره 1- در صورتی که با اعلام دبیرخانه  شورا به سازمان مشخص شود سرمایه گذار در میزان هزینه ها و مخارج سرمایه گذاری و تطبیق آن با طرح سرمایه گذاری مرتکب اظهار خلاف واقع شده است، سرمایه گذار از حمایت های مالیاتی موضوع این آیین نامه محروم شده و در این صورت سازمان مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت های سرمایه گذار اقدام نماید.
تبصره 2- در مواردی که سازمان در حسابرسی پرونده مالیاتی اشخاص مزبور با مصادیق موضوع تبصره (1) این ماده مواجه شود، باید موضوع را به دبیرخانه شورا اعلام نماید و دبیرخانه مکلف است ضمن بررسی موضوع، نتیجه را به همراه اظهار نظر صریح در خصوص رعایت یا عدم رعایت گزارش طرح تاسیس یا افزایش سرمایه توسط سرمایه پذیر به سازمان اعلام نماید. در صورت عدم اظهار نظر دبیرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه به منزله تایید اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت های سرمایه گذار اقدام نماید.
تبصره 3- سازمان موظف است نسبت به درج جدول/ جداول ویژه اظهار سرمایه گذاری بند (ت) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالیاتی سال 1401 به بعد اقدام نماید.
تبصره 4- صورت های مالی شرکت ها و موسسات و نهادهای سرمایه پذیر، باید دارای گزارش حسابرسی مقبول توسط حسابرس مورد تایید سازمان بورس و اوراق بهادار باشند.

ماده 12 - اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه مشمول جایزه خوش حسابی موضوع ماده (190) و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون مالیات های مستقیم و قابل کسر از بدهی سنوات گذشته قبل از سال انجام سرمایه گذاری و سایر منابع مالیاتی نیست.

ماده 16- دبيرخانه شورا موظف است دستورالعمل‌ هاي لازم براي اجراي اين آيين‌ نامه اعم از شاخص هاي ارزيابي طرح هاي سرمايه گذاري را با همكاري سازمان تهيه و به تصويب شورا برساند.

نظارت بر حسن اجرای این آیین نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملکرد سالانه آن را به هیات وزیران ارائه نماید.
محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور