در خصوص اجراي مقررات ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوري اسلامي ايران

پيرو بخشنامه هاي شماره 200/2805 مورخ 1390/02/11 و شماره 200/5821 مورخ 1390/03/10 و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نرخ ماليات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات و ساير دستگاه هاي دولتي موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخير ماده (5) قانون مديريت خدمات کشوري و نيز ساير دستگاه هاي اجرايي موضوع ماده (5) قانون مديريت خدمات کشوري و ماده (5) قانون محاسبات عمومي کشور، مقرر مي دارد:
الف- با توجه به حکم ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه و تغيير مفاد ماده 85 قانون ماليات هاي مستقيم در طول اجراي قانون مذکور، ‌‌نرخ ماليات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات و ساير دستگاه هاي دولتي موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخير ماده (5) قانون مديريت خدمات کشوري و نيز ساير دستگاه هاي اجرائي موضوع ماده (5) قانون مديريت خدمات کشوري و ماده (5) قانون محاسبات عمومي کشور در صورت اجراي فصل دهم قانون مديريت خدمات کشوري و اصلاحات و الحاقات بعدي آن، قضات، اعضاي هيأت علمي دانشگاه ها و مؤسسات آموزشي عالي و تحقيقاتي پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون (قانون ماليات هاي مستقيم) به نرخ مقطوع ده درصد (10%) و در مورد ساير حقوق بگيران نيز پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون تا مبلغ چهل و دو ميليون (42/000/000) ريال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ هاي مقرر در ماده (131) اين قانون (قانون ماليات هاي مستقيم) خواهد بود.

ب- اشخاص موضوع مواد 1 و 2 و قسمت اخير ماده 5 قانون مديريت خدمات کشوري و هم چنين ماده 5 قانون محاسبات عمومي کشور، وزارتخانه ها، مؤسسات دولتي، مؤسسات يا نهادهاي عمومي غير دولتي، شرکت هاي دولتي و کليه دستگاه هايي که شمول قانون بر آن ها مستلزم ذکر و يا تصريح نام است از قبيل شرکت ملي نفت ايران، سازمان گسترش و نوسازي صنايع ايران، بانک مرکزي، بانک ها و بيمه‌هاي دولتي مي باشند.

ج- فهرست مؤسسات و نهادهاي عمومي غير دولتي به شرح زير مي باشد:
1- شهرداري ها و شرکت هاي تابعه آنان مادام که بيش از 50 درصد سهام و سرمايه آن ها متعلق به شهرداري ها باشد.
2- بنياد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامي
3- هلال احمر
4- کميته امداد امام
5- بنياد شهيد انقلاب اسلامي
6- بنياد مسکن انقلاب اسلامي
7- کميته ملي المپيک ايران
8- بنياد 15 خرداد
9- سازمان تبليغات اسلامي
10- سازمان تامين اجتماعي
11- فدراسيون هاي ورزشي آماتوري جمهوري اسلامي ايران
12- مؤسسه هاي جهاد نصر، جهاد استقلال و جهاد توسعه زير نظر جهاد کشاورزي
13- شوراي هماهنگي تبليغات اسلامي
14- کتابخانه حضرت آيت اله مرعشي نجفي (قم)
15- جهاد دانشگاهي
16- بنياد امور بيماري هاي خاص
17- سازمان دانش آموزي جمهوري اسلامي ايران
18- صندوق بيمه روستائيان و عشاير

د- با عنايت به نص صريح ماده 52 قانون صدرالذکر، اشخاص مذکور (بندهاي ب و ج فوق الاشاره) در صورت رعايت فصل دهم قانون مديريت خدمات کشوري و اصلاحات و الحاقات بعدي آن يعني اصلاح و برقراري نظام پرداخت حقوق و مزايا بر اساس فصل دهم قانون مذکور، مشمول مقررات صدر ماده 85 خواهند بود، در غير اين صورت ماليات بر درآمد کارکنان اشخاص مذکور مشمول مقررات قسمت اخير ماده 85 قانون ماليات هاي مستقيم (پس از کسر معافيت هاي مقرر در قانون م.م. تا مبلغ 42/000/000 ريال به نرخ ده درصد و نسبت به مازاد به نرخ مذکور در ماده 131 ق.م.م.) مي باشد.

بنابراين مقرر مي گردد ادارات امور مالياتي در هنگام دريافت فهرست حقوق بگيران اشخاص مذکور، وفق مقررات ماده 86 و هم چنين رسيدگي در اجراي ماده 90 اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1380/11/27، از رعايت يا عدم رعايت مقررات فصل دهم قانون مديريت خدمات کشوري و اصلاحات و الحاقات بعدي آن اطمينان حاصل و نتيجه را در گزارش خود درج و برابر مقررات اقدام نمايند. بديهي است حسابداران رسمي و مؤسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي و سازمان حسابرسي که مسئوليت تهيه گزارش حسابرسي مالياتي اين قبيل موديان را نيز بر عهده دارند مي بايست در زمان تنظيم گزارش حسابرسي مالياتي مؤديان در اجراي مقررات ماده 272 قانون ماليات هاي مستقيم مراتب رعايت يا عدم رعايت فصل دهم قانون مديريت خدمات کشوري و اصلاحات و الحاقات بعدي آن را صراحتاً در قسمت هشتم گزارش حسابرسي مالياتي (رسيدگي به هزينه و ماليات حقوق و دستمزد) درج و با توجه به آن نسبت به محاسبه ماليات بر درآمد حقوق اقدام نمايند.