دستورالعمل مطالبه و قطعیت و بخشودگی جرائم و تقسیط مالیات

تشخیص، مطالبه، قطعیت و وصول مالیات های مستقیم در حداقل زمان ممکن از اولویت های مهم در سال 1375 است، برای تحقق هدف فوق، موارد زیر را موکداً یادآور می شود:
1- شیوه «خود اظهاری» به جهت مشارکت مودیان در امر تشخیص و پرداخت مالیات دارای حداکثر کارایی با حداقل هزینه بوده و بهترین شیوه وصول مالیات است. از هم اکنون تدابیر لازم جهت تشویق بیشتر مودیان به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت به موقع مالیات سود ابرازی حسب مورد تا آخر اردیبهشت ماه و یا آخر تیر ماه 1375 را فراهم آورید.

2- به منظور مشارکت در امر تشخیص و رعایت عدالت مالیاتی در صورت همکاری صنوف و اتحادیه ها، در مورد مشمولین تبصره 6 ماده 100 هماهنگی لازم جهت فراهم آمدن امکان تعیین مالیات عملکرد سال 1374 با نظر اتحادیه ذیربط به عمل آید. بدیهی است با توجه به نرخ تورم در سال 1374 که نتیجه آن افزایش وجوه دریافتی بابت فروش حتی در صورتی ثابت بودن حجم آن می باشد و رعایت عدالت مالیاتی از طریق طبقه بندی اعضاء صنوف از نظر میزان درآمد، به نحوی اقدام شود که استیفاء حقوق دولت (وصول مالیات بر مبنای درآمد واقعی) ملحوظ قرار گیرد.

3- با تنظیم برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده های مالیاتی، وقفه های زمانی مراحل رسیدگی تشخیص مطالبه قطعیت و وصول مالیات حذف شده و در نتیجه زمان لازم برای به قطعیت رسیدن و وصول مالیات به حداقل ممکن کاهش یابد.

4- جهت تسهیل در امر وصول مالیات، پرونده های مهم (از نظر میزان مالیات) در اولویت قرار گرفته و آقایان مدیران با اخذ فهرست این گونه پرونده ها، از نظر تسریع در وصول بدهی قطعی آن ها نظارت مستقیم اعمال نمایند.

5- در زمان تعدیل احتمالی مالیات مورد مطالبه در مرحله توافق با ممیز کل یا رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی سعی شود تعدیل مالیات، همراه با پرداخت تمام یا قسمتی از بدهی های مالیاتی سنوات قبل و هم چنین مالیات مورد تعدیل بوده و میزان وصول مالیات ها در مرحله توافق یا رای هیات حل اختلاف مالیاتی در تخصیص پاداش آقایان ممیزان کل و نمایندگان هیات های حل اختلاف مالیاتی مورد توجه لازم قرار گیرد.

6- جرایم مالیاتی: پرداخت جرایم مالیاتی نه تنها وسیله ای جهت تشویق مودیان، به پرداخت به موقع مالیات های سنوات آتی، بلکه به عنوان جبران کاهش قدرت خرید وجوه پرداختی در مدت تاخیر (نسبت به مهلت پرداخت مقرر قانونی)، باید مورد توجه باشد. از آن جا که بخشودگی جرایم مالیاتی با عنایت به کاهش ارزش وجوه پرداختی به جهت تورم، به عنوان تشویق مودیان بد حساب تلقی می شود و در نتیجه اینگونه مودیان عملاً مالیات کمتری می پردازند، عدالت مالیاتی ایجاب میکند که پیشنهاد بخشودگی جرایم نیز بر اساس رسیدگی های لازم و شرایط مودیان باشد، لذا از پیشنهاد یکنواخت (بدون بررسی وضعیت مودی) خودداری شود. در ارائه پیشنهاد بخشودگی جرایم مالیاتی، سابقه نحوه پرداخت مالیات سنوات قبل و مدت تاخیر پرداخت نسبت به مهلت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم نیز باید به شرح زیر مد نظر قرار گیرد:
الف- جرایم مالیات های تکلیفی اشخاص حقیقی و حقوقی کلاً به حیطه وصول درآید.
ب- در صورتی که بدهی مالیاتی دو سال متوالی قبلی در مرحله اجراء به حیطه وصول درآمده یا برای وصول به اجراء محول شده، کل جرایم وصول گردد.
ج- در سایر موارد:
1- در صورتی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون (به عنوان مثال، مالیات مشاغل عملکرد سال 1372، تا آخر اردیبهشت 1373 یا مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آن ها در 1372/12/29 پایان یافته، مالیات عملکرد سال 1372 تا آخر تیرماه 1373.) کمتر از یک سال گذشته باشد، سقف بخشودگی جرایم 40%.
2- در مواردی که از مهلت مذکور در قانون بیش از یک سال و کمتر از دو سال گذشته باشد، سقف پیشنهاد بخشودگی 20%.
3- جرایم مالیاتی مودیانی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون مالیات های مستقیم بیش از دو سال گذشته، کلاً وصول شود.

7- در موارد استثنائی که با بررسی و تشخیص آقایان مدیران کل به جهت اوضاع احوال خاص (مانند آتش سوزی محل فعالیت مودی و نظایر آن) ترتیب دیگری به جزء موارد مذکور در این بخشنامه ضروری باشد، می باید گزارش توجیهی مستدل و مستند همراه با فرم بخشودگی ارسال شود.

8- اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی تا مبلغ یک میلیون ریال به آقایان مدیران کل مالیاتی تفویض می گردد تا مشروط به رعایت دقیق ضوابط اعلام شده و با تشخیص و مسئولیت آنان فقط در موارد ضروری اعمال گردد.

9- تقسیط مالیات: اجازه داده می شود که با رعایت ضوابط ذیل بدهی مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه به طور یک جا نیستند، با وصول ثلث کل بدهی باقیمانده آن را حداکثر به مدت 6 ماه در حوزه های مالیاتی تقسیط نمایند:
1- تقسیط مالیات همراه جرایم بوده، به طوری که با وصول ثلث بدهی و اقساط بعدی جرایم نیز به همان نسبت وصول شود و با واریز آخرین قسط مانده بدهی بابت جریمه نیز وجود نداشته باشد. تقسیط اصل مالیات و معوق ماندن جرایم تا پایان اقساط مجاز نیست.
2- به منظور تشویق مودیان در پرداخت مالیات در حوزه های مالیاتی، حداکثر مدت تقسیط در واحدهای وصول و اجراء مالیات ها چهار ماه با رعایت موارد مذکور در بند (1) خواهد بود.
3- در صورتی که با رسیدگی های به عمل آمده و تشخیص اداره کل ذیربط تقسیط طولانی تر (مشروط به رعایت مفاد ماده 167 قانون مالیات های مستقیم) ضرورت داشته باشد، فرم پیشنهاد تقسیط به انضمام گزارش مستند یا مستدل ارسال شود.
4- سررسید اقساط در روزهای 1 تا 20 هر ماه تعیین شود تا در وصولی پایان ماه ملحوظ باشد.
5- زمان اجرای بخشنامه 1375/02/01 خواهد بود و آقایان مدیران کل مسئول حسن اجرای مفاد بخشنامه بوده و راجع به عدم اجرای دقیق آن هیچ گونه عذری پذیرفته نخواهد بود.
کلیه بخشنامه های قبلی در ارتباط با موارد مذکور در این بخشنامه، لغو می گردد.