دستورالعمل نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل

با توکل به خداوند قادر و متعال و در اجرای بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و بنا به اختیار حاصل از تبصره (5) ماده 100 و ماده 158 ق.م.م. و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها در جهت اجرای مطلوب تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی و موضوع ماده 95 ق.م.م. جلساتی با حضور نمایندگان محترم وزارت بازرگانی، شورای اصناف، مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی با هماهنگی اتحادیه ها برگزار و مقرر گردید:
تکالیف اتحادیه های امور صنفی
1- اتحادیه های امور صنفی که آمادگی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات اعضای خود را با هماهنگی اداره امور مالیاتی ذیربط دارند مکلفند لیست اعضای خود را شامل: نام و نام خانوادگی، شماره شناسنامه، کد ملی، شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، تعداد شرکاء و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی وشرکاء مربوطه (در صورت وجود)، حداکثر تا تاریخ 1387/03/10 به ادارات امور مالیاتی ذیربط و مجامع امور صنفی ارائه نمایند.

10- ادارات کل امور مالیاتی تدابیری اتخاذ نمایند تا برنامه زمانی تشکیل جلسات حداقل سه روز قبل از برگزاری جلسه اتحادیه ذیربط ابلاغ گردد.

11- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م. 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 4 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد.

12- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که مشمول این دستورالعمل بوده نمی باشد، در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. می گردند.

13- هر گاه بر اساس اسناد و مدارک به دست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مؤدیان موضوع این دستورالعمل با درآمد مشمول مالیات ابرازی اختلاف دارد مالیات ما به التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد.

14- مؤدیان ردیف های 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 ق.م.م. مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آن ها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.

15- مؤدیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند 8 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخابی و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان، بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م. خواهند بود.

16- پرداخت های انجام شده در سال 1386 هر یک از مؤدیان، در اجرای مقررات مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات های مستقیم با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات آن ها قابل کسر می باشد.

17- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت 1385 خود حداکثر تا تاریخ (1387/05/31) اقدام ننمایند مشمول این دستورالعمل نخواهند بود.

18- مجامع امور صنفی مکلفند تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به کار گیرند.

19- این دستورالعمل در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1387/03/05 تنظیم گردیده است.

2- اتحادیه های امور صنفی مورد نظر مکلفند درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از اعضای خود را با هماهنگی و همکاری اداره کل امور مالیاتی مربوط و با توجه به میزان درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی و سوابق مالیاتی آن ها حداکثر تا تاریخ 1387/03/20 تعیین و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اعضاء خود برسانند.

تکالیف ادارات کل امور مالیاتی
3- هماهنگی و همکاری با اتحادیه های مربوط به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 اعضای آن ها با توجه به میزان درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی و سوابق مالیاتی هر یک.

4- استخراج اطلاعات مربوط به سوابق مالیاتی سه سال اخیر هر یک از اعضای اتحادیه، مطابق فرم پیوست نامه شماره 232/287/13529 مورخ 1387/02/31

5- ادارات کل امور مالیاتی ذیربط نسبت به چاپ و توزیع اظهارنامه مالیاتی هر یک از مؤدیان حداکثر تا دهم تیر ماه 87 اقدام می نمایند.

سایر مقررات
6- شرط استفاده اعضاء از مفاد این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این دستورالعمل می باشد. در غیر این صورت توسط اداره امور مالیاتی برابر مقررات رسیدگی خواهد شد.

7- اظهارنامه مالیاتی اعضایی که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل ارائه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند.

8- در اجرایی ماده 158 ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی برای مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیات های مستقیم و از بین اظهارنامه های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد.

9- در موارد اختلاف بین اتحادیه امور صنفی و نماینده اداره کل امور مالیاتی در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از مؤدیان موضوع این دستورالعمل، مراتب در یک کارگروه چهار (4) نفره با حضور رئیس مجمع امور صنفی مربوطه، رئیس اتحادیه، مدیر کل امور مالیاتی و رئیس امور مالیاتی ذیربط مورد بررسی نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مؤدی مورد نظر اقدام می گردد.