خوداظهاری عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل

نظر به اینکه یکی از اهداف مهم نظام مالیاتی کشور، گسترش فرهنگ خود اظهاری به منظور جلب اعتماد عمومی با تکیه بر محور مودی مداری می باشد، لذا سازمان امور مالیاتی کشور در راستا تحقق اهداف مذکور و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات های مستقیم در بخش مالیات مشاغل جهت عملکرد سال 1381، مصمم است مقررات مزبور را با بهبود روش های اجرایی برای عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل به مورد اجراء گذارد. شایسته است ادارات کل امور مالیاتی تمامی مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان کلیه مشاغل و جلب مشارکت ملی آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1382 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق.م.م. اطلاع حاصل نمایند. در این راستا لازم است ماموران مالیاتی ذیربط با همکاری و هماهنگی لازم با مجامع، اتحادیه ها و انجمن های تخصصی صنفی، جهت توزیع اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل و راهنمایی آنان به منظور تنظیم و تسلیم به موقع آن حداکثر تا تاریخ 1383/04/31 اقدام نمایند.
در خصوص اظهارنامه های تسلیمی عملکرد یاد شده به ترتیب ذیل اقدام گردد:

الزامات :
1) کلیه مودیانی که سال 1382 اولین سال شروع فعالیت آن ها می باشد یا بخشی از سال 1381 به فعالیت اشتغال داشته اند، اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
2) شاخص های پذیرش اظهارنامه های عملکرد سال 1382 به شرح این بخشنامه حداکثر تا 20% بنا به تشخیص مدیران کل امور مالیاتی استان ها (به استثناء ‌مراکز استان ها) قابل تعدیل برای ادارات کل امور مالیاتی استان های ایلام، کهکیلویه و بویر احمد، چهارمحال و بختیاری، کردستان، لرستان و سیستان و بلوچستان حداکثر تا 30% بوده و شامل استان های مذکور نیز می باشد.
3) صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. به منظور بهره مندی از مزایای موضوع ماده 158 ق.م.م. می بایست نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی معوقه خود، حداکثر تا پایان آبان ماه سال جاری اقدام نمایند.
4) در اجرای ماده 158 ق.م.م. دستورالعمل نحوه انتخاب اظهارنامه های نمونه، که با حضور نمایندگان مجامع امور صنفی و از طریق قرعه کشی صورت خواهد پذیرفت، متعاقباً ابلاغ خواهد شد.

الف ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند الف ماده 95 قانون مالیات های مستقیم:
1- ردیف های 1 الی 7 (به استثنای بند 5) ماده 96 ق.م.م. به طور کلی مورد رسیدگی قرار گیرد.
2- در مورد سایر بند مذکور، روش خوداظهاری (موضوع ماده 158 ق.م.م. ) با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد.
2-1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات ماده 158 یاد شده قرار گرفته و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
2-2- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 35% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد، مشمول مقررات ماده 158 یاد شده واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
2-3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 را تسلیم ننموده اند و پرونده آن ها مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات ماده 158 یاد شده قرار گرفته و تنها معادل 10% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
2-4- اظهارنامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1/2 الی 3/2 فوق الذکر را رعایت ننمایند از شمول مقررات ماده 158خارج و مورد رسیدگی قرار گیرد.

تبصره: مشمولین بند الف ماده 95 ق.م.م. تنها در صورت قطعیت مالیات عملکرد سال 1381 می توانند از تسهیلات بندهای 2-1 الی 2-3 این بخشنامه استفاده نمایند و مقررات مزبور نسبت به مودیانی که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نشده، جاری نخواهد بود.

ب ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ب ماده 95 قانون مالیات های مستقیم:
روش اجرایی مقررات ماده 158 ق.م.م. با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد:
1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان با افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات مزبور می باشند و مالیات ابرازی مورد قبول قرار گرفته و قطعی می شود.
2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه عملکرد 1382 آنان حداقل 30% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد، مشمول مقررات مزبور بوده و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 تسلیم ننموده اند و پرونده آن ها مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات فوق بوده و تنها 5% اظهار نامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
4- اظهارنامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق الذکر را رعایت ننمایند، از شمول مقررات ماده 158 ق.م.م. خارج و مورد رسیدگی قرار گیرند.

تبصره : مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق.م.م. تنها در صورتی که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 28 تیر سال جاری قطعی و ابلاغ شده باشد مشمول مقررات فوق الذکر بوده و می توانند از تسهیلات بندهای 1 الی 3 این بخشنامه استفاده نمایند و سایر یاد شده که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نشده باشد مشمول ماده 158 ق.م.م. نخواهد بود.

ج) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیات های مستقیم:
روش خود اظهاری (موضوع ماده 158 ق.م.م.) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد:
1- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 با افزایش 15% نسبت به مالیات قطعی سال 1381 تسلیم گردد، مورد پذیرش قرار گیرد.
2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد 81 آنان در اجرای ماده 158 ق.م.م. بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 25% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته، مورد قبول واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
تبصره: کلیه اظهارنامه های واصله که واجد شرایط فوق نباشند، از شمول ماده 158 فوق خارج بوده و رسیدگی خواهند شد.
3- در مورد مشمولین این بند که مالیات سال 1381 آنان تا 28 تیر ماه سال جاری قطعی و ابلاغ نگردیده است، در صورتی که در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م. اظهار نامه مالیاتی عملکرد 82 را همراه حداقل 20% از مالیات تشخیص شده عملکرد 1381 را برای عملکرد سال 1382 پرداخت نمایند، مالیات عملکرد 1381 آنان که در مرحله توافق اداره امور مالیاتی و یا هیات حل اختلاف مالیاتی قطعی می شود، به عنوان مالیات قطعی سال 1382 نیز تعیین خواهد گردید.
4- اظهار نامه های سایر صاحبان مشاغل که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق الذکر را رعایت ننمایند، مورد رسیدگی قرار گیرد.

توضیح: به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل، مقرر می گردد بر اساس شرایط ذیل اقدام به عمل آید:
تاریخ تسلیم اظهارنامه حداقل پیش پرداخت مالیات حداکثر تعداد اقساط ماهیانه
تا 10 تیر 1383 20 درصد 8 قسط
11 تا 20 تیر 1383 30 درصد 7 قسط
21 تا 31 تیر 1383 40 درصد 6 قسط
مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی می باشد