مصوبات جلسه شوراي راهبردي سازمان امور مالياتي کشور و سازمان حسابرسي در خصوص ابهامات مطروحه در رابطه با رسيدگي به پرونده هاي مالياتي اشخاص حقوقي توسط سازمان حسابرسي

سومين جلسه شوراي راهبردي سازمان امور مالياتي کشور و سازمان حسابرسي در خصوص ابهامات مطروحه در رابطه با رسيدگي به پرونده هاي مالياتي اشخاص حقوقي توسط سازمان حسابرسي در اجراي ماده 272 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1380/11/27 تشکيل و پس از بحث و تبادل نظر مقررگرديد:
1- اجراي تبصره ماده 110 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 طبق دستورالعمل صادره به شماره 182799 (18279 صحیح است) مورخ 1380/05/22 براي عملکرد سال 1380 از حيث مهلت و ضوابط اجرائي بلااشکال است .

2- شرکتهاي دولتي که در اجراي ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادي ، اجتماعي و فرهنگي .... دارائي هاي ثابت خود را تجديد ارزيابي نمايند، بايد استهلاک دارائي هاي تجديد ارزيابي شده را مطابق جدول استهلاک همان سال محاسبه و منظور نمايند. ضمناً تاريخ ثبت تجديد ارزيابي در دفاتر موثر در موضوع نبوده و هزينه استهلاک براي دوازده ماهه يک دوره مالي محاسبه خواهد گرديد.

4- براساس مفاد ماده 108 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1380/11/27 اندوخته هاي موضوع ماده 138 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه سال 1366 و اصلاحيه بعدي آن با رعايت مقررات ماده اخير الذکر اندوخته و تا تاريخ لازم الاجرا شدن اصلاحيه قانون ياد شده ماليات آن پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمايه مشمول ماليات نخواهد بود، ليکن در صورت تقسيم يا انتقال به حساب سود و زيان يا کاهش سرمايه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمايه، به درآمد مشمول ماليات سال تقسيم يا انتقال يا کاهش سرمايه اضافه مي شود. از طرفي اندوخته هاي سود ناشي از فعاليت هاي معاف موسسه در دوران معافيت و اندوخته موضوع ماده 138 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1366/12/03 و اصلاحيه بعدي آن به شرط احراز شرايط مقرر تا تاريخ تصويب اصلاحيه قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1380/11/27، در صورت تقسيم يا انتقال به حساب سود و زيان و يا کاهش سرمايه از محل اندوخته هاي مزبور مشمول ماليات نخواهد بود.

5- در خصوص شرکتهاي دولتي که در امر کسر و ايصال ماليات موديان ديگر طبق مقررات عمل ننموده اند اجراي مفاد بخشنامه شماره 405/37343-211 مورخ 1381/06/31 مورد تاکيد مي باشد .

6- در مواردي که درآمد مشمول ماليات تعيين شده توسط سازمان حسابرسي کمتر از درآمد ابرازي مودي بر اساس صورتهاي مالي تسليمي باشد به استناد تبصره 2 ماده 210 قانون مالياتهاي مستقيم ماليات ابرازي مورد قبول که در اظهارنامه نامه يا ترازنامه تسليمي اعلام شده است قطعي خواهد بود لکن اعمال قانوني و کسر درآمدهائي که طبق مقررات قانون ياد شده نحوه ديگري براي تشخيص آن مقرر شده و يا درآمدهايي که داراي نرخ جداگانه اي (درآمدهائي که ماليات آن مقطوع است ) و همچنين استهلاک زيان سنواتي قابل قبول و هزينه هاي قابل قبول مربوط به سالهاي قبل که پرداخت يا تخصيص آن در سال مالياتي مورد رسيدگي تحقق و ثبت شده و توسط مودي از حساب سود وزيان ابرازي کسر نگرديده است بلااشکال بوده اما در مورد اشتباه در محاسبات چنانچه در اجراي تبصره ماده 226 اقدام نشده باشد قابل اعمال نخواهد بود.

7- در مواردي که بندهاي مشروط گزارش حسابرسي مالي که ماهيت درآمدي دارد در گزارش حسابرسي از جانب حسابرس تحت عنوان تعديلات موثر بر افزايش درآمد به درآمد مشمول ماليات اضافه ميگردد. چنانچه ارقام اضافه شده به درآمد مشمول ماليات توسط حسابدار رسمي ناشي از رسيدگي و تعديل حسابها و ارقام درآمدي باشد که قبلاً در دفاتر مودي به نحوي ثبت شده است در اين صورت گزارش حسابرسي مالياتي مورد قبول خواهد بود . ليکن ارقام مزبور در مواردي که به نحوي در دفاتر انعکاس نداشته باشد در اين صورت موضوع از مصاديق بند 3 ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم بوده که بايد به هيات مزبور جهت اظهارنظر نسبت به دفاتر احاطه گردد.