رفع ابهام در خصوص مقررات بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره 6 قوانین بودجه سال‌های 1400 الی 1402- مواد معدنی خام و کالاهای نفتی موضوع ماده 141 ق.م.م.

ادارات کل امور مالیاتی
با سلام؛ 
با توجه به ابهامات مطرح شده در ارتباط با فهرست‌های موضوع بند (ث) تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور، بند (ص) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور، بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال‌ 1402 کل کشور و فهرست مواد خام و کالاهاي نفتي موضوع ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین نحوه اجرای مقررات مربوطه از جمله بخشنامه شماره 210/99/71 مورخ 1399/10/17 و بخشنامه شماره 200/1401/20 مورخ 1401/04/28  به اطلاع می‌رساند:

1- بر اساس قوانین بودجه سنوات 1400 لغایت 1402 کل کشور، درآمد حاصل از صادرات کلیه مواد و محصولات خام و نیمه خام مندرج در فهرست موضوع تصویب‌نامه‌های موضوع بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره (6) قوانین بودجه سنوات مذکور (حسب مورد) در تمام نقاط کشور مشمول مالیات می‌باشد. 
با توجه به اینکه بر اساس قانون و مقررات موضوعه (ماده 4 تصویب نامه شماره 117518/ت59156هـ مورخ 1400/10/01 هیأت محترم وزیران، بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال‌ 1401 و بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال‌ 1402) فهرست مواد معدنی خام و کالاهای نفتی مندرج در تصویب‌نامه شماره 58683/ت54537هـ مورخ 1396/05/16 به عنوان قسمتی از فهرست موضوع تصویب‌نامه‌های موضوع بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره (6) قوانین بودجه سنوات مزبور محسوب گردیده است، لذا در سال‌های 1400 تا 1402 کلیه احکام مالیاتی فوق الذکر، در خصوص فهرست مواد معدنی خام و کالاهای نفتی موضوع ماده 141 قانون مالیات های مستقیم مندرج در تصویب‌نامه شماره 58683/ت54537هـ مورخ 1396/05/16 هیأت محترم وزیران نیز جاری است.
بر این اساس، مطابق احکام مقرر در قوانین بودجه سنوات 1400 الی 1402 کل کشور و با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بخشنامه شماره 200/1401/20 مورخ 1401/04/28، درآمد حاصل از صادرات مواد و محصولات خام و نیمه‌خام یادشده، از جمله مواد معدنی خام و کالاهای نفتی موضوع ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم، در تمام نقاط کشور در سنوات مزبور در هر صورت مشمول مالیات بوده و اعمال سایر معافیت‌های مالیاتی و نرخ صفر (از جمله موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم، ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی و مواد 3 و 9 قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری و اختراعات و ...) در خصوص درآمدهای مذکور جاری نخواهد بود.

2- در خصوص سنوات قبل از اجرایی شدن احکام قوانین بودجه یادشده (سنوات قبل از 1400) به موجب مفاد بخشنامه شماره 210/99/71 مورخ 1399/10/17 که با توجه به مقررات قوانین بودجه سال‌های 1398 و 1399 کل کشور صادر گردیده است، درآمد حاصل از صادرات کالا و خدمات فارغ از برگشت ارز حاصل از صادرات آن‌ها، در صورت عدم برخورداری از نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم، امکان برخورداری از سایر معافیت‌ها یا نرخ صفر مالیاتی مربوطه (از جمله مواد 81، 132 قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ...) را با رعایت مقررات، دارا خواهند بود.
مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی