تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31

بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100) قانون مالیات‌‌‌‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، مالیات عملكرد سال 1404 صاحبان وسائط نقليه مسافری، باری و ماشین‌آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست (شامل 13 جدول) با رعایت گروه‌بندی استان‌ها به شرح زیر تعيين می­گردد:

1- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که درآمد حاصل از ارائه خدمات آن‌ها در سال 1404 با توجه به مفاد ردیف (1-5-1) جدول قانون بودجه سال 1405 کل کشور، حداکثر معادل 720،000،000،000 ریال بوده است، مشمول مقررات این دستورالعمل می‌باشند. 

2- استان­‌های­ کشور با توجه به امکانات و شاخص­‌های مؤثر و به لحاظ وضعيت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نيز شرايط جوي به گروه­هاي زير تقسیم مي­‌شوند: 
گروه (1): شهر تهران؛
 گروه (2): استان‌های آذربايجان‌شرقي، اصفهان، البرز، خراسان‌رضوي، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران؛
 گروه (3): استان‌هاي آذربايجان‌غربي، كرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مركزي، يزد، بوشهر و خوزستان؛
گروه (4): استان‌هاي چهارمحال‌وبختياري، كرمانشاه، لرستان، ‏خراسان‌شمالی و اردبیل؛ 
 گروه (5): استان‌های سیستان‌وبلوچستان، خراسان‌جنوبی، کردستان، ايلام و كهگيلويه‌و‌بويراحمد. 

3- ماليات عملکرد سال 1404 صاحبان وسائط نقليه عمومي تا ظرفيت (7) تن موضوع جداول (3)  الي (7) پيوست. براساس تقسیم‌بندی فوق و با اعمال ضرايب جدول زير نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعيين می‌گردد:                                                     

گروه بندی استان‌ها/شهرها/ شهرستان‌ها	شهر تهران	استان‌های  گروه (2)	استان‌های  گروه (3)	استان‌های  گروه (4)	استان‌های  گروه (5)
مراکز استان‌ها	%100	%95	%90	%85	%80
سایر نقاط استان	-	%90	%85	%80	%75

4- درخصوص مالکان تاکسی و وانت‌بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین می‌شود. درخصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودروی کار باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با 25% (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظرگرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور،  با 25%  افزایش به صورت مقطوع خواهد بود. 

5- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت هم‌زمان آن‌ها می­‌باشد و مؤدیانی­ که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت هم‌زمان مالک دو یا چند خودرو نمی‌باشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.

6- مؤدیانی که در سال 1404 به صورت کامل فعالیت نداشته‌اند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آن‌ها براساس مدت کارکرد، محاسبه می‌شود.

7- در راستای تبصره ماده (100) قانون مالیات­های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک موضوع آیین‌نامه ماده (95) قانون مذکور نخواهند داشت.

8- آن گروه از صاحبان مشاغل خودرویی که  میزان درآمد حاصل از ارائه خدمات آن‌ها در سال 1404 بیش از مبلغ 720،000،000،000 ريال (با توجه به بند (1) این دستورالعمل) بوده ‌است، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی می­‌باشند.

9- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال 1404 را حداکثر تا تاریخ 1405/08/30 پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده، مشمول ­جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشند.

10- ماليات صاحبان انواع وانت بار پلاك ‌سفيد، وانت‌بارهاي كرايه آژانس‌ها، سواري‌هاي پلاک ‌سفید كرايه آژانس‌ها يا مؤسسات تحت نظارت تاكسيراني و يا شرکت‌های تاکسی اینترنتی و وانت‌بار اینترنتی، مطابق جدول شماره (1) پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.

11- مالیات عملکرد سال 1405 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می‌شوند به صورت علی‌الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با 30% (سی درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستورالعمل و با رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل 1405 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل 30% (سی درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1404 تعیین می‌گردد. 

12- درخصوص ساير وسائط نقليه عمومي كه در جداول پيوست قيد نشده ‌است، صاحبان آن‌ها می‌بایست با رعایت گروه‌بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (2) آئین‌نامه اجرایی ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه‌بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند. 

13- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می‌گردد، لذا اعمال مقررات مواد (137)، (165) و (172) و سایر موارد مشابه درخصوص این‌گونه مؤدیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته ‌باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.

14- این دستورالعمل و جداول پیوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آن‌ها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر و حمل‌ونقل بار و یا فعالیت‌های مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین‌آلات مربوط حسب مورد می‌باشد، لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و ... که به فعالیت‌های دیگری نظیر فروش اجناس و تره‌بار و ... با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره‌بار و ...) و انجام تکالیف قانونی مرتبط، حسب مورد خواهند بود.  
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور