0 بازدید بازگشت
- مورخ:
- 1382/03/22
- شماره:
- 13434پ
- نوع:
- دستورالعمل
- وضعیت
- معتبر
خلاصه مقرره
مقدمه و 1 کلیه صاحبان مشاغل بند (ج) ماده (95) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 که مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفتر مشاغل) نمی باشند، مکلفند خلاصه درآمد و هزینه های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و بر اساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند: 1- جم…
مقدمه و 1
کلیه صاحبان مشاغل بند (ج) ماده (95) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 که مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفتر مشاغل) نمی باشند، مکلفند خلاصه درآمد و هزینه های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و بر اساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند:
1- جمع فروش کالای هر ماه خود را در پایان همان ماه در ستون "فروش کالا" و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون "درآمد خدمات" درج نمایند.
1- جمع فروش کالای هر ماه خود را در پایان همان ماه در ستون "فروش کالا" و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون "درآمد خدمات" درج نمایند.
2- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هر ماه را در پایان همان ماه در ستون "خرید کالا" درج نمایند.
3- جمع هزینه های مربوط به فعالیت شغلی هر ماه در پایان همان ماه در ستون "هزینه ها" درج نمایند، هزینه های فوق شامل موارد زیر خواهد بود:
1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود.
2-3- مخارج سوخت، برق، آب و مخابرات و ارتباطات
3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد
4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی
3-5- هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی
6-3- هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد
7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می روند
8-3- هزینه حمل و نقل
9-3- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد
10-3- هزینه های درمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر برادر و خواهر تحت تکفل مودی و هم چنین حق بیمه عمر و بیمه های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده در ماده 137 قانون مالیات های مستقیم
1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود.
2-3- مخارج سوخت، برق، آب و مخابرات و ارتباطات
3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد
4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی
3-5- هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی
6-3- هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد
7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می روند
8-3- هزینه حمل و نقل
9-3- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد
10-3- هزینه های درمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر برادر و خواهر تحت تکفل مودی و هم چنین حق بیمه عمر و بیمه های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده در ماده 137 قانون مالیات های مستقیم
4- پس از تنظیم فرم شماره (1) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضاء فرم مذکور، آن را نگهداری نمایند.
5- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرم های ماهانه را در صورت وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره 2) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضاء به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده (131) قانون مالیات های مستقیم پرداخت نمایند.
6- اشخاص یاد شده می توانند برای سه ماهه اول سال 1382 جمع فروش کالا، درآمد خدمات، خرید کالا و هزینه های خود را از اول سال لغایت پایان خرداد ماه به طور یک جا در فرم خرداد ماده(ماه) درج نمایند.
7- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می باشند برای محاسبه سود و زیان خود در هر سال یکی از روش های زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجراء گذارند، مشروط به اینکه در سال های بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.
1-7- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت. در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد.0
{(هزینه ها+خرید کالا)–(درآمد خدمات+فروش کالا)}=سود(زیان)
2-7 مودیان می توانند، موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را بر اساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند. در این صورت موجودی کالای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد.
{(موجودی کالای اول سال+هزینه ها+خرید کالا)ـ(موجودی کالای پایان سال+درآمد خدمات+فروش کالا)}=سود(زیان)
1-7- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت. در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد.0
{(هزینه ها+خرید کالا)–(درآمد خدمات+فروش کالا)}=سود(زیان)
2-7 مودیان می توانند، موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را بر اساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند. در این صورت موجودی کالای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد.
{(موجودی کالای اول سال+هزینه ها+خرید کالا)ـ(موجودی کالای پایان سال+درآمد خدمات+فروش کالا)}=سود(زیان)
8- اشخاص یاد شده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره مالیاتی یا ماموران مالیاتی مربوط مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارائه نمایند.
تذکر مهم: از آن جا که برخورداری از معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم (معافیت پایه) از عملکرد سال 1382 و به بعد، منوط به تسلیم اظهار نامه مالیاتی می باشد. لذا تاکید می شود مودیان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود در مهلت قانونی اقدام نمایند.